Уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчёта) – документ, который налоговый орган направляет налогоплательщику, если в установленный срок не была представлена требуемая декларация (или расчёт) по налогу, в т.ч. по налогу на добавленную стоимость (НДС). Ниже подробно рассматриваются правовая база, причины возникновения уведомления, последствия и порядок действий при получении такого сообщения.

Правовая основа

• Пункт 3.3 статьи 76 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) – обязанность представления деклараций.
• Пункт 6 статьи 6.1 НК РФ – порядок блокировки счетов при неисполнении обязательств.
• Приказ ФНС России от № Е‑Д‑7‑8/583 (утверждённая форма уведомления).
• Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑2/628 – приложение N 64 (форма КНД 1160280) и приложение N 65 (форма КНД 1160281) для разных ситуаций.

Кто обязан подавать декларацию по НДС?

Обязанность представлять декларацию по НДС имеет:

• Юридические лица, зарегистрированные на общей системе налогообложения;
• Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощённую систему (УСН) или ОСН, если их деятельность облагается НДС;
• ИП, использующие патентную систему налогообложения (ПСН), не обязаны сдавать декларацию по НДС, за исключением тех видов деятельности, где НДС всё‑равно подлежит уплате (п.п. 1 п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Как выглядит уведомление?

В официальных документах используется форма КНД 1160280 (приложение N 64). В тексте уведомления обычно указываются:

1. Наименование налогоплательщика и ИНН;
2. Налоговый период (например, «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2‑й квартал 2025 г.»);
3. Основание для признания декларации непредставленной;
4. Сроки, в течение которых необходимо представить исправленную декларацию (обычно 5 рабочих дней с даты получения уведомления);
5. Последствия несоблюдения срока (блокировка банковского счёта, штрафы, пени).

Последствия получения уведомления

Если в установленный срок декларация не будет подана, могут наступить следующие меры:

• Блокировка расчётных счетов – не ранее чем через 10 рабочих дней после окончания срока подачи (пункт 6 ст. 6.1 НК РФ).
• Начисление штрафов за непредставление декларации (10 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 5 000 рублей).
• Пени за просрочку уплаты налога.
• Возможность включения в реестр недобросовестных налогоплательщиков.

Что делать, получив уведомление?

Проверить, действительно ли у вас есть обязанность сдавать декларацию

Если вы – ИП на патенте и ваша деятельность не подпадает под исключения, декларацию сдавать не нужно. В таком случае следует направить в налоговый орган письменный отказ с указанием ссылки на ст. 346.43 НК РФ.

Убедиться, что декларация действительно не была получена

Возможные причины «непринятия» декларации:

• Технические ошибки при загрузке в ЛК;
• Несоответствие контрольным соотношениям (например, неверно указанные суммы НДС к вычету);
• Отказ в приёме декларации из‑за ошибок в реквизитах.

Подготовить и подать исправленную декларацию

1. Скачать форму декларации (для НДС – форма 1100‑ККП).
2. Проверить все расчёты, особенно соотношения НДС к вычету.
3. Заполнить декларацию без ошибок и загрузить её в личный кабинет налогоплательщика.
4. Сохранить подтверждение о приёме (Квитанцию).

Подать пояснительное письмо (если требуется)

Если налоговая инспекция требует дополнительные пояснения, подготовьте письмо, в котором укажите:

• Номер уведомления и дату его получения;
• Причину задержки (техническая ошибка, отсутствие обязанности и т.д.);
• Приложите копии исправленной декларации и подтверждения её подачи.

Сохранить копию всех документов

Для последующего контроля храните в электронном виде:

• Исходное уведомление;
• Пояснительное письмо;
• Квитанцию о приёме декларации;
• Скриншоты из личного кабинета.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Сколько времени даёт налоговая на подачу декларации после получения уведомления?

Согласно приказу ФНС от , срок – 5 рабочих дней с даты направления уведомления.

Вопрос: Можно ли подать декларацию позже, но без штрафа?

Теоретически – да, если в срок до начала блокировки (10 рабочих дней) вы предоставите декларацию и уплатите начисленные пени. Однако штраф за непредставление всё равно может быть наложен.

Вопрос: Что делать, если декларация была подана, но в личном кабинете она отмечена как «не принята»?

Сохраните сообщение об отказе, исправьте указанные ошибки и отправьте декларацию заново. При необходимости направьте в инспекцию пояснительное письмо с копией отказа.

Вопрос: Обязательно ли использовать форму КНД 1160280?

Да. Эта форма утверждена приказом ФНС и применяется к всем видам уведомлений о неисполнении обязанности по представлению деклараций.

Вопрос: Какие штрафы предусмотрены за непредставление декларации?

Штраф составляет 10 % от суммы налога, подлежащей уплате, но не менее 5 000 рублей (ст. 119.1 НК РФ). При наличии повторных нарушений штраф может возрасти.

Пошаговый чек‑лист для реагирования на уведомление

1. Получить и распечатать уведомление (форма КНД 1160280).
2. Определить, обязаны ли вы сдавать декларацию по данному налогу.
3. Если обязанность есть – проверить, была ли декларация принята.
4. В случае отказа – исправить ошибки и загрузить декларацию заново.
5. Подготовить и отправить пояснительное письмо (при необходимости).
6. Уплатить пени и, при необходимости, штраф.
7. Сохранить все подтверждения в личном кабинете и в архиве.

Где скачать формы и инструкции?

Все официальные формы доступны в личном кабинете налогоплательщика (lk.ulf.nalog.ru) или на сайте ФНС России в разделе «Документы и формы». В частности:

• КНД 1160280 – приложение N 64 к приказу ФНС от ;
• КНД 1160281 – приложение N 65 (для признания декларации непредставленной);
• Инструкция по заполнению уведомления (памятка ФНС, 2023 г.)

Уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации – это сигнал от налоговой инспекции о том, что в установленный срок не была предоставлена необходимая отчетность. Игнорировать его нельзя: последствия могут включать блокировку счетов, штрафы и пени. Однако, при правильном подходе, большинство проблем решаются в течение пяти рабочих дней: проверка необходимости подачи, исправление ошибок и своевременная подача исправленной декларации.

Если у вас возникли сомнения по поводу необходимости сдавать декларацию или вы не уверены в правильности заполнения, рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту.

Дата публикации: