С 2024 года правила налогового контроля за трансфертным ценообразованием в России стали жёстче. Одно из главных обязательств налогоплательщиков — своевременное уведомление о контролируемых сделках. Разберёмся, кто именно должен подавать уведомление, в какие сроки и что будет, если это игнорировать.
Что такое «контролируемые сделки» в 2024 году
С 2024-го перечень таких сделок расширился:
- Все сделки между взаимозависимыми лицами, если совокупный годовой доход по ним превышает 1 млрд руб.
- Сделки с компаниями из «низконалоговых» юрисдикций (список утверждён Минфином) независимо от суммы.
- Сделки по экспорту/импорту сырьевых товаров (нефть, газ, металлы, зерно и др.) при доходе от 60 млн руб. за год.
- Любые сделки между российской материнской компанией и её иностранными «дочками».
Кто обязан подать уведомление
Обязательство возникает у российских организаций и индивидуальных предпринимателей, если:
- Они участвуют в сделке хотя бы в роли одной из сторон.
- Сделка относится к вышеуказанному перечню «контролируемых».
- Даже если ставка налога на прибыль была нулевой (например, российская IT-компания перешла с 0 % до 5 % в 2024 г.), обязанность подавать уведомление сохраняется.
Кто освобождён от подачи
Не подают уведомление:
- Банки, страховые компании и микрофинансовые организации (в отношении собственных финансовых операций).
- Компании, чей совокупный доход по всем сделкам < 60 млн руб.* за год (для не-сырьевых товаров).
- Организации на упрощённой системе налогообложения, если они не осуществляют внешнеэкономическую деятельность.
*Контрольная сумма для сырьевых товаров, 60 млн руб., для остальных товаров и услуг — 1 млрд руб.
Сроки подачи уведомления
Для сделок, совершённых в 2024 году, крайний срок — 20 мая 2025 года.
Форма уведомления — № С-09-1. Подать можно:
- через сервис ФНС «Подача документов в электронном виде» (ТКС-операторы: СБИС, Контур-Диадок, Тензор и др.);
- на бумаге лично или через представителя в ИФНС (если у компании нет электронной подписи).
Что указывать в уведомлении
| Раздел | Что заполнять |
|---|---|
| Сведения о налогоплательщике | ИНН, КПП, наименование организации |
| Сведения о сделке | Дата, сумма, тип сделки (товар, услуга, займ) |
| Сведения о контрагенте | ИНН/код страны, наименование, признак взаимозависимости |
| Сведения о методе ценообразования | Конкретный метод (сравнительный ценовой, затратный, транзакционная НДР и т.д.) |
Штрафы и последствия
Если уведомление не подано:
- 5 000 руб. — за каждый непредставленный документ;
- 40 000 руб. — если нарушение повторно в течение календарного года;
- Доначисление налогов по рыночной цене + пени + штраф 20–40 % от суммы неуплаченного налога.
Пошаговая инструкция: как подать уведомление онлайн
- Авторизуйтесь в сервисе ФНС или через доверенного ТКС-оператора.
- Выберите раздел «Уведомления о контролируемых сделках» → «Создать».
- Заполните форму согласно данным бухгалтерского и налогового учёта.
- Проверьте корректность ИНН контрагента и кодов ОКВЭД/ОКВЭД2.
- Отправьте документ и сохраните электронную квитанцию о приёме.
Контрольный чек-лист перед 20 мая 2025
- ✔ Проверили, попадает ли сделка под критерии «контролируемой».
- ✔ Уточнили доходность по каждому контрагенту (сумма > 60 млн / 1 млрд руб.).
- ✔ Подготовили расчёт рыночей цены или выбрали метод ценообразования.
- ✔ Подписали уведомление усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
- ✔ Сохранили копию уведомления и квитанцию о приёме на 5 лет.
Даже если ваша компания применяла льготную ставку налога (например, 0 % или 5 % для IT), обязанность подавать уведомление о контролируемых сделках сохраняется. Не пропустите дедлайн 20 мая 2025 года, чтобы избежать штрафов и доначислений. Своевременная подача — элемент корпоративной защиты и упрощения будущих проверок ФНС.