Уведомление о контролируемых сделках (далее – УКС) – специальный документ, который налогоплательщики обязаны подавать в Федеральную налоговую службу (ФНС) для информирования о сделках, подпадающих под правила трансфертного ценообразования, установленными главой 14.4 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Уведомление позволяет налоговым органам своевременно провести контроль и избежать недоразумений, связанных с недостачей налоговых поступлений.

Правовая база

• Статья 105.14 НК РФ – перечень сделок, которые считаются контролируемыми.
• Статья 105;16 НК РФ – обязательство налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о таких сделках;
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-13/249 (с изменениями от ) – утверждение формы уведомления (КНД 1110025).
• Федеральный закон № 539‑ФЗ от – внес изменения в порядок признания сделок контролируемыми.

Кто обязан подавать УКС?

Уведомление обязаны подавать:

1. Юридические лица, зарегистрированные в РФ, в т.ч. дочерние компании и филиалы.
2. Индивидуальные предприниматели, если они совершают сделки с взаимозависимыми лицами, подпадающие под критерии статьи 105.14.
3. Налогоплательщики, применяющие режим трансфертного ценообразования (т. е. имеющие связанные стороны за рубежом или в РФ).

Какие сделки попадают под «контролируемые»?

Согласно статье 105.14 НК РФ, к контролируемым сделкам относятся:

• Продажа, поставка, аренда, предоставление услуг, лицензий, прав интеллектуальной собственности между взаимозависимыми лицами.
• Трансфертные операции, связанные с финансовыми инструментами (кредиты, займы, гарантии).
• Сделки по передаче активов, в т.ч. недвижимости и оборудования, если они совершаются между связанными сторонами.
• Любые операции, при которых существует риск искажения цены в целях снижения налоговой базы.

Сроки подачи уведомления

УКС подается в электронном виде в личный кабинет налогоплательщика не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором были совершены контролируемые сделки. Пример:

• Сделки, совершённые в 2024 году → уведомление подаётся до 20 мая 2025 года.
• Если срок пропущен, применяется штраф за несвоевременную подачу (см. пункт 2.1.4 статьи 129.4 НК РФ).

Как заполнять форму КНД 1110025

Форма состоит из нескольких разделов. Ниже – пошаговое руководство.

Общие сведения

• ИНН, КПП, ОГРН организации.
• Наименование организации и контактные данные.

Сведения о сделке

1. Дата и номер договора.
2. Контрагент (ИНН, КПП, ОГРН, страна регистрации).
3. Тип сделки (поставка, аренда, лицензия и т.д.).
4. Сумма сделки в валюте и в рублях (по курсу ЦБ на дату заключения).
5. Условия оплаты, срок поставки, гарантийные обязательства.

Обоснование цены

• Метод трансфертного ценообразования (сравнительный, стоимость‑плюс, разделяемая прибыль и др.).
• Результаты рыночного анализа (сравнительные сделки, цены на открытом рынке).
• Документы, подтверждающие обоснованность цены (отчёты, контракты, расчётные листы).

Приложения

К уведомлению необходимо прикрепить:

• Копию договора (или его основные реквизиты).
• Результаты аналитического расчёта цены.
• Отчёт о проведённом трансфертном ценовом анализе (если он готовится сторонними консультантами).

Подпись и отправка

После заполнения всех полей форму необходимо подписать электронно (ЭЦП) и отправить через Личный кабинет налогоплательщика или систему «Электронный документооборот». После отправки система выдаёт подтверждающий номер.

Последствия несоблюдения требований

Практические рекомендации по подготовке УКС

1. Выявление контролируемых сделок – проведите ревизию всех договоров за год, сопоставьте их с критериями статьи 105.14.
2. Своевременный сбор документов – создайте архив всех договоров, расчётных листов и аналитических отчётов.
3. Автоматизация – используйте 1С:Бухгалтерию, СБИС или Контуру для выгрузки данных в формат КНД 1110025.
4. Проверка расчётов – привлеките специалиста по трансфертному ценообразованию для независимой верификации цены.
5. Тестовая отправка – перед окончательной сдачей проверьте форму в режиме «Черновик», исправьте ошибки.
6. Хранение подтверждения – сохраните PDF‑копию отправленного уведомления и номер подтверждения в архиве минимум 5 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли подавать УКС, если сделка была отменена?

Да, если отмена произошла после заключения договора и до окончания срока подачи уведомления, необходимо указать факт отмены и приложить соответствующий акт.

Как поступить, если в течение года было несколько небольших сделок с одной контрагентской компанией?

Все сделки учитываются отдельно. Если их суммарная стоимость превышает порог, установленный НК РФ (в 2025 году – 5 млн руб.), они подпадают под обязательное уведомление.

Можно ли подать уведомление через налогового представителя?

Да, при наличии доверенности представитель может подавать УКС в электронном виде от имени налогоплательщика.

Что делать, если обнаружена ошибка после отправки уведомления?

Необходимо подать встречное уведомление с указанием исправлений в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения ошибки. ФНС рассматривает его в порядке обычного контроля.

Какой курс валюты использовать при расчете суммы сделки?

Курс ЦБ РФ на дату заключения договора (или на дату оплаты, если иное не предусмотрено договором).

Уведомление о контролируемых сделках – важный инструмент налогового контроля, позволяющий ФНС проверять соответствие цен рыночным условиям и защищать бюджет от потери налоговых поступлений. Своевременное и корректное заполнение формы КНД 1110025, а также подготовка полной документации, существенно снижают риск штрафов и доначислений. Регулярный мониторинг сделок, автоматизация процессов и привлечение профильных специалистов помогут бизнесу выполнять требования законодательства без лишних затрат.

Помните: срок подачи – до 20 мая следующего года, а форма должна быть заполнена в полном соответствии с Приказом ФНС № ММВ‑7‑13/249. Соблюдая эти простые правила, вы защищаете свою компанию от финансовых санкций и упрощаете взаимодействие с налоговыми органами.