Актуальность: с 2021 года действует новая форма уведомления о КИК․ Она обязательна для всех российских резидентов – как компаний, так и физлиц, – имеющих долю в иностранной организации․ Срок первого уведомления, если компания была создана в 2023 г․, – до 20 марта 2025 года за отчётный год 2024․ Далее – ежегодно не позднее 20 марта следующего года․

Кто обязан подавать уведомление?

• Организации–резиденты РФ (ООО, АО, ИП и др․), прямо или косвенно владеющие >10 % иностранной компании․
• Физические лица–налоговые резиденты РФ, владеющие долей >10 % иностранной организации или имеющие право определять её решения․
• КИК признаётся, если иностранная компания:
  • зарегистрирована в государстве с преференциальным налоговым режимом (offshore-список Минфина РФ);
  • активы > 50 % состоят из российских недвижимости или российских ценных бумаг;
  • доходность ниже 10 % по российской ставке налога на прибыль․

Исключения

• ЕС иностранная компания относится к активным операционным (Active Operating Company) и не удовлетворяет критериям «пассивного» дохода․
• Доля < 10 % и/или прямое участие < 50 %․

Сроки подачи

Важно: форма подаётся независимо от финансового результата КИК (даже если убыток)․

Где подавать

• Организации – в ИФНС по месту нахождения (или крупнейший налогоплательщик – в ИФНС России № 1)․
• Физлица – в ИФНС по месту жительства/учёта․

Формат: только в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) через ЭДО (электронный документооборот) с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП)․ Бумажные формы не принимаются․

Шаг 1․ Получить ключ ЭДО

1. Заключить договор с аккредитованным оператором (ФНС «Такском», «Калуга Астрал», «СКБ Контур» и др․)․
2. Получить сертификат ключа УКЭП (ЭЦП)․
3. Установить программное обеспечение (КриптоПро CSP, ViPNet CSP и др․)․

Шаг 2․ Подготовить данные

Общие сведения

• ИНН/КПП налогоплательщика-резидента․
• Наименование/ФИО полностью․
• Номер контактного телефона и e-mail․
• Отчётный налоговый период (календарный год)․

Сведения об иностранной компании (КИК)

• Полное наименование на русском и английском языках․
• Юридический адрес (страна, город, улица)․
• Страна регистрации и дата регистрации․
• Тип организационно-правовой формы (LLC, Ltd, GmbH и др․)․
• Номер регистрационного удостоверения (Certificate of Incorporation)․
• Основной вид деятельности по ОКВЭД-2 или аналогичный классификатор․
• Уставный капитал (валюта, сумма)․

Сведения об участии

• Доля участия (в %)․
• Дата приобретения доли․
• Косвенное участие (через цепочки) – рассчитать совокупную долю․
• Является ли КИК «квалифицированным участником» (>50 %)․

Финансовые показатели КИК

• Выручка (Revenue)․
• Прибыль/убыток до налогообложения (Profit/Loss before tax)․
• Чистые активы (Net assets)․
• Размер распределённой прибыли (Dividends)․

Данные берутся из годовой финансовой отчётности КИК, подготовленной по МСФО или национальным стандартам иностранного государства (перевод на русский язык обязателен)․

Шаг 3․ Заполнить форму в ПО «Налогоплательщик ЮЛ/ФЛ» или в ЭДО

1. Открыть программу «Налогоплательщик ЮЛ/ФЛ» (обновить до последней версии)․
2. Выбрать раздел «Контролируемые иностранные компании» → «Создать уведомление о КИК»․
3. Заполнить вкладки:
   1. «Общие сведения» – ИНН, год, контактные данные․
   2. «Сведения о КИК» – данные п․ 5․2․
   3. «Сведения об участии» – данные п․ 5․3․
   4. «Финансовые показатели» – данные п․ 5․4․
   5. «Приложения» – при необходимости загрузить сканированные документы (устав, выписка из торгового реестра, финансовая отчётность)․
4. Проверить логический контроль и математические формулы (кнопка «Проверить»)․
5. Сформировать файл XML и сохранить на диск (контрольная строка КНД 1150080)․

Шаг 4․ Отправить через ЭДО

1. Запустить программу оператора ЭДО․
2. Выбрать «Отправить документы» → «Налоговая отчётность» → «КИК»․
3. Загрузить XML-файл․
4. Подписать УКЭП (кнопка «Подписать и отправить»)․
5. Получить квитанцию № 1 (подтверждение приёма) и № 2 (результат приёма)․ Сохранить в архиве не менее 4 лет․

Распространённые ошибки

• Неверный код страны – использовать ОКСМ (например, USA = 840)․
• Ошибка в расчёте доли – суммируйте косвенные участия через все цепочки․
• Отсутствие перевода – финансовая отчётность должна быть на русском языке (нотариально заверенный перевод)․
• Просрочка – фиксированный штраф 100 000 ₽ по статье 129․4 НК РФ;

Штрафы и ответственность

Пример заполнения (фрагмент)

Раздел 2․ Сведения о КИК
2․1 Наименование: «Smart Solutions Ltd»

2․2 Страна регистрации: Кипр (CY) -․3 Дата регистрации: 
2․4 Уставной капитал: 100 000 USD
2․5 Доля участия: 51 % (прямое) -․6 Финансовые показатели за 2024 г․:
 ‒ Выручка: 500 000 $
 ─ Прибыль до налогообложения: 100 000 $
 ‒ Чистые активы: 400 000 $

Чек-лист перед отправкой

• ☐ Все поля заполнены без пропусков․
• ☐ XML прошёл проверку в ПО «Налогоплательщик»․
• ☐ Подпись УКЭП действительна․
• ☐ Получены квитанции № 1 и № 2․

Полезные ссылки

• Форма уведомления (приказ ФНС ЕД-7-13/671)
• Описание формата XML (XSD-схема)
• Раздел «КИК» на сайте ФНС