Кратко о главном: Уведомление о КИК обязаны подавать все физические лица‑налогоплательщики, являющиеся владельцами (получающими более 25 % доходов) или иными участниками контролируемой иностранной компании, независимо от того, получила ли компания прибыль или убыток. Сроки подачи зависят от налогового периода, за который делается отчёт, и обычно совпадают с датой подачи налоговой декларации о доходах.
Что такое КИК?
Контролируемая иностранная компания (КИК) – это иностранная юридическая единица, в которой российский налогоплательщик обладает контролирующим пакетом акций (обычно > 25 % голосующих акций) либо имеет возможность управлять компанией иным способом. Налоговое законодательство РФ (ст. 115 НК РФ) обязывает таких владельцев декларировать доходы КИК и уплачивать налог в России.
Правовая база
- Налоговый кодекс РФ, часть 2, статья 115.
- Приказ ФНС России от № ММ-7-7/108@ о порядке представления уведомления о КИК.
- Постановления Правительства РФ, регулирующие порядок международных расчётов и налогового контроля.
Обязанность подачи уведомления
Уведомление о КИК необходимо направлять независимо от финансового результата иностранной компании. Это значит, что даже если компания за отчётный период получила чистый убыток, уведомление всё равно подаётся.
Сроки подачи уведомления
Сроки зависят от года, за который делается отчёт, и от типа налогоплательщика (физическое лицо или организация). Ниже – основные даты, актуальные на 2024–2025 годы (по состоянию на ):
- Для физического лица‑налогоплательщика (подает декларацию о доходах):
- За 2023 год – до 2 мая 2024 года (указано в официальных сообщениях ФНС).
- За 2024 год – до 30 апреля 2025 года (в соответствии с напоминанием ФНС).
- За 2025 год – до 30 апреля 2026 года (типичный срок подачи налоговой декларации).
- Для юридических лиц (организаций‑налогоплательщиков):
- Срок подачи совпадает с датой подачи годовой налоговой (корпоративной) декларации – обычно до 30 апреля года, следующего за отчётным.
Важно отметить, что в 2022–2024 годах ФНС неоднократно публиковала напоминания о приближающихся сроках, поэтому игнорировать их нельзя.
Кто обязан подавать уведомление?
Обязанность имеет каждый налогоплательщик, который:
- Является участником КИК (владелец более 25 % акций/долей) или имеет право управлять компанией;
- Получает доходы от КИК (дивиденды, проценты, роялти, прибыль и т.д.);
- Контролирует компанию через доверительные отношения (например, через траст, доверительное управление).
Какие документы нужны для подачи?
Для подачи уведомления о КИК в ФНС (через личный кабинет налогоплательщика) обычно требуются:
- Заполненная форма «Уведомление о контролируемой иностранной компании» (форма № КИК‑У).
- Копии учредительных документов КИК (устав, свидетельство о регистрации).
- Сведения о доле участия (количественная и процентная).
- Отчет о финансовых результатах КИК за соответствующий период (баланс, отчёт о прибылях и убытках) – даже если он показывает убыток.
- Документы, подтверждающие отсутствие налогооблагаемых доходов (при необходимости).
- Подтверждающие документы о реальном местонахождении КИК (адрес, регистрационный номер в стране регистрации).
Пошаговая процедура подачи
Следуйте инструкциям, чтобы избежать отказа в приёме уведомления:
- Подготовьте комплект документов. Проверьте актуальность учредительных актов и финансовой отчётности;
- Войдите в личный кабинет на сайте ФНС. Для физических лиц – Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН), для организаций – Кабинет юридических лиц.
- Выберите раздел «КИК» и откройте форму уведомления. Заполните все обязательные поля: ИНН, данные о КИК, сведения о доле участия, даты начала и окончания отчётного периода.
- Прикрепите сканы документов. Формат PDF, размер не более 10 МБ на файл.
- Отправьте заявку. Система выдаст подтверждающий номер заявки и дату отправки.
- Сохраните копию подтверждения. Это будет вашим доказательством своевременной подачи.
- Если требуется, подготовьте пояснительные письма. Иногда налоговая может запросить дополнительные сведения – отвечайте в течение 10 дней.
Последствия несвоевременной подачи
Не подать уведомление в установленный срок может привести к:
- Штрафу за неявку в размере 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 1 000 рублей;
- Начислению пени за каждый день просрочки;
- Уголовной ответственности в случае умышленного уклонения от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ);
- Блокировке банковских счетов и ограничению доступа к международным расчётам.
Полезные рекомендации
- Отслеживайте сроки заранее. Добавьте напоминания в календарь за месяц до даты подачи.
- Ведите единую базу данных по всем иностранным компаниям, где указаны даты регистрации, доли участия и финансовые результаты.
- Пользуйтесь сервисами электронного документооборота (ЭДО), чтобы быстро формировать PDF‑копии учредительных и финансовых документов.
- Если у вас несколько КИК, подавайте одно агрегированное уведомление, указав каждую компанию в отдельной строке формы.
- Консультируйтесь с налоговым юристом, если у вас сложные схемы владения (трастовые структуры, двойные уровни владения).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли подавать уведомление, если КИК не получила дохода?
Да. По законодательству уведомление подаётся независимо от финансового результата компании.
Как узнать, считается ли иностранная компания «контролируемой»?
Контролирующим считается тот, кто владеет более 25 % голосующих акций либо имеет возможность принимать ключевые управленческие решения.
Можно ли подать уведомление после истечения срока?
Теоретически – да, но будет начислен штраф и/или пени. Лучшее решение – подать как можно быстрее и объяснить причину задержки в сопроводительном письме.
Какие формы используются для юридических лиц?
Для организаций применяется та же форма «КИК‑У», но подается в электронном виде через Кабинет юридических лиц ФНС.
Где найти форму уведомления?
Форму можно скачать на официальном сайте ФНС России в разделе «Электронные формы» или заполнить онлайн в личном кабинете.
Уведомление о контролируемой иностранной компании – важный элемент налогового контроля, который помогает России бороться с выводом доходов за границу. Своевременная подача, правильное оформление и хранение подтверждающих документов позволяют избежать штрафов и правовых рисков. Помните, что срок подачи совпадает с датой подачи налоговой декларации о доходах, а обязательство существует независимо от того, получила ли компания прибыль.
Не откладывайте – подготовьте и отправьте уведомление заранее!
Дата публикации: