С 1 января 2023 года в России действует порядок подачи уведомления о контролируемой иностранной компании (КИК) в налоговые органы. Одним из ключевых пунктов этого уведомления является указание доли участия физического лица (или юридического лица) в уставном капитале КИК.
В статье разберём:
- Что такое КИК и почему требуется уведомление;
- Кому необходимо подавать уведомление о доле участия;
- Какие сведения следует указать в уведомлении;
- Сроки подачи и последствия несоблюдения сроков;
- Пошаговую инструкцию по заполнению формы;
- Часто задаваемые вопросы.
Основные понятия
Что такое КИК?
Контролируемая иностранная компания (КИК) — это юридическое лицо, зарегистрированное за пределами Российской Федерации, которое находится под контролем российской резидентной организации или физического лица. Контроль считается установленным, если:
- Резидент владеет более 25 % уставного капитала КИК;
- Резидент имеет возможность принимать решения в органах управления КИК;
- Иные обстоятельства, указанные в Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).
Что такое «доля участия»?
Доля участия — это процент от уставного капитала КИК, находящийся в собственности резидента. Этот показатель важен, потому что от его величины зависят налоговые обязательства (налог на доходы физических лиц — НДФЛ, налог на прибыль юридических лиц) и необходимость подачи уведомления.
Кто обязан подавать уведомление о доле участия?
Согласно статье 246.1 НК РФ, уведомление обязаны подавать:
- Физические лица‑резиденты, владеющие более 25 % уставного капитала КИК;
- Юридические лица‑резиденты, у которых более 25 % капитала КИК находится в их собственности;
- Все, кто имеет право на получение доходов от КИК, даже если их доля ниже 25 %, но они являются получателями доходов (например, дивиденды).
В 2026 году срок подачи уведомления о КИК за 2025 год истекает 30 апреля 2026 года. Это указано в официальных разъяснениях ФНС и подтверждено в новостных публикациях (см. информацию из интернета).
Какие сведения необходимо указать?
В уведомлении о КИК (форма Р11001) указываются следующие данные:
- Полные реквизиты КИК (название, страну регистрации, ИНН/регистрационный номер).
- Дата регистрации и дата начала финансового года КИК.
- Сведения о контролирующем лице (ФИО, ИНН, паспортные данные).
- Размер доли участия в процентах (с точностью до двух знаков после запятой).
- Сведения о доходах, полученных от КИК за отчётный период (дивиденды, проценты, роялти и т.д.).
- Сведения о налоговых удержаниях, произведённых в стране регистрации КИК.
- Контактные данные налогоплательщика (почтовый адрес, телефон, e‑mail).
Сроки подачи и последствия несоблюдения
| Событие | Крайний срок | Последствия при пропуске |
|---|---|---|
| Подача уведомления за календарный год | 30 апреля следующего года | Штраф — 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 5 000 руб. |
| Подача исправленного уведомления (если обнаружены ошибки) | В течение 30 дней с даты обнаружения | Отсутствие штрафа, но возможна проверка со стороны ФНС. |
Если уведомление не подано в срок, налоговая служба может:
- Начать проверку по делу о неуплате налога;
- Назначить административное взыскание;
- Ввести ограничения на международные финансовые операции.
Пошаговая инструкция по заполнению уведомления
Шаг 1. Сбор документов
- Учредительные документы КИК (устав, учредительный договор);
- Выписка из реестра о владельцах акций/долей;
- Документы, подтверждающие контроль (протоколы собраний, договоры управления);
- Счета‑фактуры, выписки о полученных доходах от КИК.
Шаг 2. Расчёт доли участия
Определите, какой процент уставного капитала КИК принадлежит вам. Формула:
Доля участия (%) = (Номинальная стоимость ваших акций / Общий уставный капитал) × 100
Шаг 3. Заполнение формы Р11001
- Откройте Личный кабинет налогоплательщика и выберите пункт «Подать уведомление о КИК».
- Внесите реквизиты КИК (раздел 1).
- В разделе «Контролирующее лицо» укажите свои персональные данные.
- В поле «Доля участия» введите рассчитанный процент (пример: 27,45 %).
- Заполните разделы о доходах и удержанном налоге.
- Прикрепите сканы всех подтверждающих документов.
- Проверьте правильность данных и нажмите «Отправить».
Шаг 4. Подтверждение и хранение
- После отправки система выдаст КИО (Код информационного обмена) — сохраните его.
- Сохраните копию заполненной формы и приложений в электронном виде минимум 5 лет.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли подавать уведомление, если моя доля участия составляет 10 %?
Если вы получаете доходы от КИК (например, дивиденды), то уведомление всё равно требуется, даже при доле менее 25 %.
Можно ли подать уведомление через налогового представителя?
Да. Если вы используете услуги налогового консультанта или юридической фирмы, они могут подать уведомление от вашего имени, но в этом случае вы должны оформить доверенность;
Что делать, если КИК был ликвидирован в течение года?
В этом случае необходимо подать уведомление о ликвидации в том же сроке — до 30 апреля года, следующего за годом ликвидации.
Как исправить ошибку в уже поданном уведомлении?
В личном кабинете налогоплательщика выберите «Исправить уведомление», загрузите корректирующий документ и отправьте. Делайте это в течение 30 дней.
Влияет ли изменение валютного курса на расчёт доли?
Нет. Доля участия считается в процентах от уставного капитала, а не в валютных эквивалентах.
Уведомление о КИК — доля участия является обязательным элементом налогового контроля над международными активами российских резидентов. Своевременная и корректная подача позволяет избежать штрафов и проблем при последующих проверках. Ключевые моменты, которые следует помнить:
- Срок подачи — 30 апреля года, следующего за отчётным;
- Необходимо указывать точный процент доли участия;
- Собрать и приложить все подтверждающие документы;
- Хранить копии уведомления минимум 5 лет.
Если у вас остались вопросы, рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в службу поддержки ФНС;
Дата публикации: 19 апреля 2026 года