Дата актуализации: 04 апреля 2026 года․
Что такое уведомление по 248-ФЗ и когда оно обязательно?
Закон № 248-ФЗ «О контролируемых иностранных компаниях» ввёл обязанность для российских налоговых резидентов (контролирующих лиц), владеющих долями в иностранных структурах, ежегодно уведомлять ФНС о:
- участии в КИК;
- размере доли;
- доходах и уплаченных налогах;
- соблюдении условий освобождения от налогообложения прибыли КИК․
Срок: не позднее 31 марта каждого года, следующего за отчётным (т․ е․ за 2025 год — до 31 03 2026 включительно)․
Кого считают контролируемым лицом?
| Критерий | Пояснение |
|---|---|
| Доля | > 25 % голосующих акций/долей или >10 % при совокупном участии всех российских лиц >50 %․ |
| Тип контролирующего лица | физлицо-резидент РФ, юрлицо-резидент РФ, ИП․ |
| Исключения | ЕСТЭ (евразийские структуры), активы < 50 млн руб․, прибыль < 50 млн руб․ (подлежат отдельному уведомлению о применении исключения)․ |
Какие уведомления подаются
- Сведения о КИК (форма КИК-1) — для каждой иностранной компании․
- Сведения о доходах КИК (форма КИК-2), если КИК признана налогоплательщиком․
- Уведомление об освобождении от налогообложения (форма КИК-3) — при применении пассивного доходного теста, льготных подоходных налогов и др․
Пошаговая инструкция по подаче
Шаг 1․ Получите электронную подпись (ЕСК)
Необходима квалифицированная электронная подпись (КЭП)․ Получить можно у любого аккредитованного ФСБ/Минкомсвязи удостоверяющего центра (АЦ)․
Шаг 2․ Подготовьте данные
- Налоговый номер (ИНН) контролирующего лица․
- Сведения из иностранного реестра: выписка Certificate of Good Standing, налоговая декларация КИК, бухгалтерская отчётность․
- Переводы документов на русский язык, заверенные нотариально или апостиль․
Шаг 3․ Авторизуйтесь в сервисе ФНС «Уведомления КИК»
https://kic․service․nalog․ru
- Нажмите «Войти» через ЕСК․
- Выберите «Подать уведомление»․
- Заполните формы онлайн или загрузите XML-файл, сформированный в специализированной программе (например, «1С-КИК»)․
Шаг 4․ Проверьте и отправьте
- Система автоматически проверит формат XML и выдаст отчет об ошибках․
- Подтвердите отправку кодом из Sms-Pass или через мобильное приложение «Госуслуги ID»․
Шаг 5․ Получите расписку
После успешной приёма ФНС сгенерирует электронную расписку с номером и датой/временем приёма․ Сохраните файл — это ваш доказательный документ․
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Как исправить |
|---|---|
| Неверный код валюты (например, «USD» вместо «USD») | Используйте только ISO-4217 в верхнем регистре․ |
| Пропущена дата регистрации КИК | Укажите дату из реестра акционеров/учредителей, а не дату подписи учредительных документов․ |
| Дублируются ИНН нескольких контролирующих лиц | Сформируйте одно уведомление на каждого контролирующего лица и каждую КИК․ |
Санкции за неподачу или задержку
- Штраф: 100 000 руб․ за каждое непредставленное уведомление (ст․ 129․6 НК РФ)․
- Доначисление налога: прибыть КИК может быть включена в налоговую базу резидента по ставке 13–15 %․
- Блокировка счетов: налоговая может приостановить операции по счетам юрлица-контролирующего лица․
Нюансы 2025–2026 годов
- Новый порядок определения налогового резидентства: тест «основного интереса» заменён на «место эффективного управления» (place of effective management)․
- Добавлена обязанность указывать UBO (ultimate beneficial owner) в структуре КИК․
- ФНС ввела электронную проверку данных со всеми участниками ЕАЭС: сведения автоматически перекрёстно сверяются с налоговыми органами Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии․
Полезные ссылки и инструменты
- Приказ ФНС ЕД-7-5/753@ — формы КИК-1, КИК-2, КИК-3․
- Инструкция ФНС по заполнению XML-файлов․
- Калькулятор проверки исключения КИК: https://cik-fns․ru/calc․
Уведомление 248-ФЗ — не формальность, а налоговая декларация мирового уровня․ Подайте до 31 марта 2026 года, иначе рискуете не только штрафами, но и доначислением налогов на всю прибыль иностранной компании․ При возникновении вопросов обращайтесь к налоговым консультантам или используйте сервисы ФНС․ Успехов в отчётности!