Краткий ответ: Да. Переход на УСН не освобождает юридическое лицо (ООО, АО) и индивидуального предпринимателя от уплаты земельного налога. Исключения составляют лишь специальные категории организаций, указанные в Налоговом кодексе РФ (например, учреждения уголовно‑исполнительной системы Минюста, организации, использующие землю в рамках государственных программ и т.п.).

Правовая база

Налоговое законодательство РФ регламентирует порядок уплаты земельного налога в следующих актах:

• Статья 346.11 НК РФ – общие положения о налогообложении земельных участков.
• Глава 26.2 НК РФ – упрощённая система налогообложения (УСН). В ней нет пункта, освобождающего от земельного налога.
• Статья 397 НК РФ – порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Эти нормы подтверждают, что налогоплательщиками земельного налога являются организации и ИП, независимо от выбранного режима налогообложения.

Кто относится к налогоплательщикам земельного налога при УСН?

К организации‑упрощенцам относятся:

• Общество с ограниченной ответственностью (ООО) и Акционерное общество (АО), находящиеся на УСН.
• Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН.
• Трасты, фермерские хозяйства и другие юридические лица, выбравшие УСН в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

У всех перечисленных субъектов есть обязательный объект налогообложения – земельный участок, находящийся в их собственности, аренде, безвозмездном пользовании или оперативном управлении.

Ставки земельного налога в 2024‑2025 гг.

Ставка устанавливается региональными властями, но в большинстве субъектов РФ она находится в диапазоне 0,1 % – 0,5 % от кадастровой стоимости земли. Примеры:

Точные ставки можно уточнить в публичных источниках ФНС России или на сайте налоговой инспекции по месту регистрации организации.

Как рассчитывается налог?

1. Определяется кадастровая стоимость земельного участка (указывается в Едином государственном реестре недвижимости).
2. Применяется ставка, установленная региональными органами власти.
3. Полученный результат – налоговая база, умноженная на ставку, и есть сумма к уплате.

Пример расчёта:

Кадастровая стоимость участка: 5 000 000 ₽
Ставка в регионе: 0,30 % (0,003)

Налог = 5 000 000 × 0,003 = 15 000 ₽

Сроки уплаты и порядок платежа

• Основной срок уплаты – не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным налоговым периодом (Статья 397 НК РФ).
• Если 28 февраля выпадает на выходной день, срок переносится на следующий рабочий день.
• Оплата производится через:
  • Банковскую систему (КБК 1###-###-####01000110 – пример для РФ, уточняйте в своей инспекции).
  • Электронный кабинет налогоплательщика (ЕНП) – возможность отправки уведомления и оплаты в цифровом виде.

Льготы и освобождения от уплаты земельного налога

УСН не предоставляет автоматических льгот по земельному налогу, однако в законодательстве предусмотрены исключения, которые могут быть применимы к упрощенцам:

• Организации и учреждения уголовно‑исполнительной системы Минюста, использующие землю для выполнения своих функций.
• Сельскохозяйственные организации, использующие землю исключительно для выращивания сельскохозяйственных культур, если региональная ставка не превышает 0,1 %.
• Земли, находящиеся в аренде или безвозмездном пользовании в рамках государственных программ (например, программы «Жильё для российской семьи»).

Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган с указанием основания освобождения и приложить подтверждающие документы.

Учёт уплаты земельного налога на УСН

Для организаций, использующих УСН, порядок учёта выглядит следующим образом:

1. Записать сумму уплаченного земельного налога в книгу учёта доходов и расходов (если выбран объект «доходы минус расходы»).
2. Отразить налог в декларации по УСН (форма 2‑УСН) в графе «расходы», если налог учитывается в составе расходов.
3. При расчёте налога по УСН «доходы минус расходы» вычесть уплаченный земельный налог из общей суммы расходов.

Важно: даже если налог не включён в расходы (например, при выборе УСН «доходы»), его всё равно необходимо уплатить в срок, иначе возникнут пени.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: «Если я перешёл на УСН, значит, я избавился от всех налогов, включая земельный?»

Нет. УСН упрощает расчёт налога на прибыль и НДС, но не освобождает от уплаты иных налогов, в т.ч. земельного, транспортного и страховых взносов.

Вопрос 2: «Можно ли не платить земельный налог, если участок находится в аренде?»

Если арендатор (организация‑упрощенец) платит арендную плату, он всё равно считается налогоплателем. Исключение – арендные отношения, заключённые в рамках безвозмездного пользования (например, аренда от государства без арендной платы); в этом случае налог не уплачивается.

Вопрос 3: «Как избежать штрафов за просрочку?»

Своевременно формировать уведомление в ЕНП и проверять наличие средств на расчётном счёте. При возникновении финансовых трудностей можно подать в налоговую инспекцию заявление о рассрочке или отсрочке платежа.

Пошаговая инструкция для организации на УСН

1. Определить наличие земельных участков – проверить документы о праве собственности, аренде, безвозмездном пользовании.
2. Получить кадастровую стоимость участка (через ЕГРН или запрос в Росреестр).
3. Узнать региональную ставку налога (на сайте местной администрации или в ФНС).
4. Рассчитать сумму налога (кадастровая стоимость × ставка).
5. Подготовить уведомление о сумме налога в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
6. Оплатить налог до 28 февраля, указав правильный КБК.
7. Внести запись о платеже в книгу учёта доходов и расходов и отразить в декларации 2‑УСН.
8. При необходимости подать заявление о льготе или освобождении.

Переход на упрощённую систему налогообложения не освобождает организации от уплаты земельного налога. Ставка, сроки и порядок уплаты регулируются региональными нормативными актами и общими положениями Налогового кодекса РФ. Для корректного исполнения обязательств необходимо вести учёт, своевременно подавать уведомления и учитывать возможные льготы.

При соблюдении перечисленных рекомендаций упрощенцы могут избежать штрафов, правильно отразить налог в бухгалтерском учёте и сосредоточиться на развитии своего бизнеса.

Дата публикации: