Дата актуализации: 19 апреля 2026 г.
Содержание
- Что такое земельный налог
- Кто обязан платить
- Сроки и порядок уплаты
- Последствия просрочки: пени и штрафы
- Когда дело доходит до уголовной ответственности
- Как избежать уголовного преследования
- Алгоритм действий при претензиях ФНС
Что такое земельный налог
Земельный налог — это местный налог, который взимается с владельцев земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка на 1 января текущего года. Актуальные данные можно получить:
- в Росреестре (справка формы
Выписка ЕГРН); - на Публичной кадастровой карте (pkk.rosreestr.ru).
Кто обязан платить
| Категория | Кто платит? | Кто исчисляет? |
|---|---|---|
| Физические лица | Собственники, наследники, держатели | ФНС самостоятельно, расчётка приходит по почте или в ЛК ФНС |
| Индивидуальные предприниматели | ИП как физлица | ФНС (если участок не используется в бизнесе) |
| Юридические лица | Организации-владельцы участков | Самостоятельно исчисляют и подают декларацию до 1 февраля |
Сроки и порядок уплаты
Физлица: до 1 декабря года, следующего за отчётным (например, за 2025 г. — до ).
Юрлица: авансовые платежи — до 31 марта, 30 апреля, 31 октября; окончательный расчёт — до 10 марта следующего года.
Последствия просрочки: пени и штрафы
- Пени: 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки.
- Штраф: 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ) или 40 % при умышленном занижении.
- Арест счетов и имущества: через Единый налоговый счёт (ЕНС) с 2026 г.
- Административная ответственность должностных лиц юрлиц — 10–20 тыс. руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).
Когда дело доходит до уголовной ответственности
Основной критерий — сумма и срок
С г. (ФЗ-79) суммовые пороги для уголовной ответственности повышены на 25 %:
| Категория налогоплательщика | Статья УК РФ | Было, млн ₽ | Стало, млн ₽ | Дополнительное условие |
|---|---|---|---|---|
| Физлица, ИП | 198 УК | 0,9 | 1,125 | За 3 финансовых года |
| Юрлица | 199 УК | 15 | 18,75 | За 3 финансовых года |
Земельный налог под УК?
Для физических лиц земельный налог обычно незначителен, поэтому:
- уголовная ответственность маловероятна;
- в подавляющем большинстве случаев ограничиваются пеней и штрафом.
Для организаций, владеющих крупными земельными массивами, при задолженности свыше 18,75 млн ₽ за 3 года возможно привлечение по ст. 199 УК РФ.
Квалификация преступления
Должны одновременно выполняться два условия:
- Умысел: документальное сокрытие объектов налогообложения, занижение кадастровой стоимости, фальшивые сделки и т. д.
- Размер: за 3 года сумма неуплаченного налога превышает указанные пороги.
Как избежать уголовного преследования
- Если впервые: полностью погасить задолженность, пени и штраф до возбуждения уголовного дела — тогда дело прекращается (п. 3 ст. 198, 199 УК).
- Добровольное признание: снижает вероятность уголовного преследования.
- Оспаривание кадастровой стоимости: подача заявления в комиссию Росреестра или суд позволяет снизить налоговую базу и избежать превышения порога.
Алгоритм действий при претензиях ФНС
- Проверьте расчёт: сверьте данные кадастровой кадастровой стоимости на сайте Росреестра.
- Сроки: не пропустите 10 дней на подачу возражений по акту проверки.
- Оплатите: если долг подтверждён, погасите налог + штраф + пени.
- Обжалуйте: при несогласии — в вышестоящую ИФНС или суд.
- Юрист: при сумме выше 100 тыс. ₽ или признаках уголовного дела, обратитесь к специалистам по налоговым спорам.
Краткий вывод
Для физлиц уголовная ответственность за неуплату земельного налога крайне редка из-за низких сумм. Для организаций важно следить, чтобы задолженность за 3 года не превысила 18,75 млн ₽. При первых признаках просрочки — оперативно погасите долг и пени: это полностью исключит риск уголовного преследования.
Версия для печати и PDF-документ «Памятка по налоговым преступлениям 2025–2026» доступны по запросу.