В соответствии с пунктом 2 статьи 105.6 Налогового кодекса РФ‚ сведения о контролируемых сделках обязательно указываются в уведомлениях‚ которые налогоплательщик направляет в налоговый орган по своему месту учёта. Одним из ключевых реквизитов такого уведомления является тип предмета сделки. Ошибка в его определении чревата отказом в приёме документа или привлечением к дополнительным проверкам.

Почему тип предмета сделки так важен

Налоговая служба использует эту информацию для:

• классификации группы однородных операций;
• выбора методов ценообразования (аналогичные сделки‚ резалт-метод и др.);
• определения «суммы доходов/расходов» при расчёте порога контролируемости.

Неверное указание типа предмета может привести к:

1. некорректному расчёту рыночного диапазона цен;
2. задержке в прохождении «cameral check»;
3. штрафу по ст. 129.4 НК РФ (5 000 руб. за «ненадлежащее уведомление»).

Классификация типов предмета сделки по НК РФ

Для целей уведомлений налоговая ведомость применяет следующую типологию:

Алгоритм определения типа предмета сделки

Шаг 1. Анализируем договор

Извлекаем предмет договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ). Например: «Поставка лицензий Windows 11 OEM» — это товар (код 01).

Шаг 2. Проверяем контрагентов

Если договор заключён между российским ООО «Майкрософт Рус» и американской «Microsoft Corporation»‚ необходимо установить аффилированность (ст. 105.1 НК РФ).

Шаг 3. Сопоставляем с классификатором

Используйте приложение № 4 к приказу ФНС России № ММВ-7-13/249@ (действует с ). Каждому типу присвоен двухзначный код.

Частые ошибки на практике

• Ошибка 1. Смешение «работ» и «услуг».
  Пример: техническая поддержка Microsoft 365 включает как консультации (услуги 03)‚ так и доработки (работы 03). Разделяйте по договору.
• Ошибка 2. SaaS как «товар».
  Подписка на облачный Office Online — это услуга (код 03)‚ а не товарный лицензионный продукт (01).
• Ошибка 3. Игнорирование «mixed deal».
  Если в одном договоре есть поставка Surface + обучение (товар + услуга)‚ формируйте две строки в уведомлении с разными кодами.

Как отразить тип предмета в форме уведомления

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-13/249@. В разделе 2 «Сведения о сделке» есть поле 2.4 «Код типа предмета сделки». Заполняется:

<ФайлИД>
 <Сделка>
 <ПредметСделки>
 <ТипПредмета>03</ТипПредмета>
 </ПредметСделки>
 </Сделка>
</ФайлИД>

Пример XML-фрагмента для услуги техподдержки Copilot.

Актуальные изменения 2026 года

15 февраля 2026 года Госдума в третьем чтении утвердила закон‚ который уточняет сроки проведения налоговой проверки контролируемых сделок. ФНС получила право:

• запрашивать уточнённый тип предмета сделки в течение 10 рабочих дней после получения уведомления;
• проводить дополнительную «тематическую камеральную проверку» до 30 дней при расхождении в коде;
• внедрять автоматическую сверку с данными таможни и ЕГАИС для товаров (01) и услуг (03).

Чек-лист перед отправкой уведомления

1. Найден корректный код типа по классификатору.
2. Все смешанные сделки разнесены по разным строкам.
3. XML-файл проходит валидацию на сайте ФНС https://validation.nalog.ru.
4. Договор и спецификация готовы к предоставлению по запросу.
5. Контрагенты проверены на аффилированность (связь ≥ 25 %).

Правильное указание типа предмета сделки — это не формальность‚ а важнейший элемент трансфертного ценообразования. Оно напрямую влияет на:

• скорость проверки;
• риск доначислений по НДН;
• достоверность анализа сопоставимых операций.

Используйте официальные коды ФНС и‚ при необходимости‚ консультируйтесь с трансфертными аналитиками или обращайтесь в службу поддержки Microsoft Support для уточнения лицензионных и сервисных моделей.

04:40:58 ()