Каждый бухгалтер, встретившись с начислением земельного налога, сталкивается с вопросом: на каком именно счёте и стороне (дебет или кредит) отразить эту сумму? В статье разберёмся, почему в учёте используют именно дебет счёта 68, какие проводки применяют, и как не допустить ошибок в отчётности․
Краткая теория: для чего нужен счёт 68
Счёт 68 в бухгалтерском учёте предназначен для обобщения информации о расчётах по налогам и сборам, которые организация должна уплатить в бюджет․ Он является пассивным, поэтому:
- Кредит показывает начисленную к уплате сумму налога (обязательство перед бюджетом);
- Дебет отражает фактическую уплату налога либо взаимозачёт/зачёт излишне уплаченных сумм․
Почему дебет счёта 68 используется именно для земельного налога
Земельный налог относится к налогам на имущество и начисляется на основании кадастровой стоимости земельного участка․ В бухучёте это отражается так:
- Сначала формируется обязательство (сумма начисленного налога) – кредит счёта 68;
- Затем при наступлении срока уплаты отражается перечисление денег – дебет счёта 68․
Ключевое правило
Дебет 68 = «Мы уменьшаем наше долговое обязательство перед бюджетом»․
Проводки для начисления и уплаты земельного налога
| Дата | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, ₽ |
|---|---|---|---|---|
| Начислен земельный налог за I квартал | 26 (или 91․2) | 68-Земельный налог | 25 000 | |
| Списано с расчётного счёта в уплату налога | 68-Земельный налог | 51 | 25 000 |
Комментарии к таблице:
- Счёт 26 используют, если участок используется в основном производстве;
- Счёт 91․2 – если земля сдана в аренду или используется в прочей деятельности․
Примеры расчётов и отражения в 1С
Пример 1․ Расчёт налога
Кадастровая стоимость участка: 3 000 000 ₽
Налоговая ставка: 1,5 %
Срок владения в году: 12 месяцев
Налог = 3 000 000 × 1,5 % = 45 000 ₽ в год, квартальный аванс = 11 250 ₽
Пример 2․ Отражение в 1С:Бухгалтерия 8․3
- Заходим в «Операции – Начисление налогов»;
- Выбираем «Земельный налог», указываем период и вид начисления (ежеквартально);
- Программа автоматически формирует проводку Дт 26 Кт 68;
- Для уплаты создаём документ «Платёжное поручение», проводка – Дт 68 Кт 51․
Типичные ошибки и как их избежать
- Ошибка 1․ Проводка «Дт 68 Кт 26» при начислении․ Исправление: всегда начислять на кредит 68!
- Ошибка 2․ Использование счёта 19 «Налог на добавленную стоимость» вместо 68․ Это разные налоги!
- Ошибка 3․ Отсутствие аналитики по субсчёту 68-Земельный налог․ В итоге невозможно свериться с налоговой․
Что важно помнить в 2026 году
Новости за 2025-2026:
- ФНС продолжает автоматически формировать уведомления о земельном налоге на основании данных Росреестра;
- С ставка 0,3 % применяется к участкам, используемым в региональных инвестпроектах (ст․ 394 НК РФ);
- Для ЕСХД (единый сельхозналог) земельный налог не начисляется – это упрощённый режим уже включил плату за землю в ЕСХД․
Сумма начисленного земельного налога отражается по дебету счёта 68 только после уплаты! Сначала обязательство фиксируется на кредите 68, затем дебет 68 снимает это обязательство при перечислении денег в бюджет․ При работе в 1С и других программах важно использовать отдельный субсчёт «Земельный налог» и проверять корректность аналитики․ Тогда ни налоговая, ни ревизоры не найдут претензий к вашему учёту․
15:50:00