В 2026 году налоговое законодательство России оставило один из самых востребованных пунктов декларации 3‑НДФЛ без изменений – строка 150. Именно в ней указывается общая сумма расходов, подтверждённых документами, на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли в них. Правильное заполнение этой строки – условие получения имущественного налогового вычета (ИВНВ) в размере до 2 000 000 ₽ (при покупке) и 1 000 000 ₽ (при строительстве). Ниже подробно разберём, что именно следует указывать, какие документы нужны и как избежать типичных ошибок.

Правовая база

• Статья 220 Налогового кодекса РФ (часть первая) – определяет порядок предоставления имущественного налогового вычета.
• Постановление Правительства РФ от № 1610 – уточняет максимальные суммы расходов, подлежащих вычету, и порядок их расчёта.
• Приказ ФНС России от № ММВ-7-11/569 (актульный с ) – регламентирует заполнение листа Л и приложения 7 к декларации.

Все эти документы указывают, что в строке 150 необходимо ввести общую сумму расходов, документально подтверждённых в отчётном периоде (год, за который подаётся декларация).

Что считается «расходами»?

В соответствии с пунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, к расходам относятся:

1. Стоимость недвижимости, указанная в договоре купли‑продажи (квартира, дом, доля в долевом строительстве).
2. Сумма, уплаченная за земельный участок, если он приобретается одновременно с жильём.
3. Расходы на новое строительство (стоимость строительных работ, материалов, проектных решений) – только при наличии договора подряда.
4. Оплата процентов по ипотечному кредиту (только если кредит оформлен на приобретение/строительство жилья, отдельный пункт – строка 151).
5. Дополнительные расходы, которые могут быть включены в вычет:
   • Государственная регистрация прав собственности;
   • Нотариальные услуги;
   • Комиссия агентства недвижимости (если она явно указана в договоре).

Важно: расходы, оплаченные в течение нескольких лет, учитываются в том году, когда они фактически произведены и подтверждены документом.

Какие документы подтверждают расходы?

Все документы должны быть в оригинале или заверенной копии. При подаче декларации в личный кабинет ФНС (ЛК Налогоплательщика) их необходимо загрузить в виде сканов (PDF, JPG, PNG) не более 5 МБ каждый.

Как заполнять строку 150 в декларации 3‑НДФЛ

Шаг‑за‑шаг в онлайн‑кабинете ФНС

1. Войдите в личный кабинет (https://nalog.ru). Если у вас ещё нет пароля, пройдите процедуру регистрации.
2. Перейдите в раздел «Подать налоговую декларацию» → «Налог на доходы физических лиц (3‑НДФЛ)».
3. Выберите «Добавить объект недвижимости». Появятся поля:
   • Тип объекта (квартира, дом, доля в долевом строительстве);
   • Адрес;
   • Дата приобретения/начала строительства;
   • Стоимость объекта (по договору).
4. После ввода данных нажмите «Сохранить». Объект появится в списке ваших активов.
5. Перейдите к «Расчёт ИВНВ» → «Сумма расходов (строка 150)». В поле «Сумма расходов на приобретение (строительство)» введите общую стоимость, подтверждённую документами, без округления до копеек (например, 2 150 000.00).
6. Если расходы распределены по нескольким объектам, суммируйте их и укажите общую сумму в строке 150.
7. При необходимости укажите отдельные суммы в строках 151‑152 (проценты по ипотеке, расходы на ремонт и т.д.).
8. Нажмите «Отправить декларацию»; Система автоматически сформирует лист Л и приложение 7 с указанной суммой в строке 150;

Как оформить в бумажном виде (если подаёте в налоговый орган)

1. Скачайте форму Декларация по НДФЛ (3‑НДФЛ) за 2025 год (всегда актуальная версия – на сайте ФНС).
2. Заполните лист Л. В поле «150. Сумма документально подтверждённых расходов на новое строительство либо приобретение объекта» впишите общую сумму, указав её прописью в строке «Сумма (прописью)».
3. Приложите копии всех подтверждающих документов (договор, акты, квитанции) в порядке, указанном в таблице выше.
4. Подпишите декларацию и приложите к ней доверенность, если декларацию подаёт представитель.
5. Отнесите пакет в отделение ФНС по месту жительства.

Максимальные лимиты и ограничения

• Для покупки квартиры максимальная сумма расходов, принимаемая к вычету, составляет 2 000 000 ₽. Если стоимость квартиры превышает эту сумму, вычет рассчитывается только от 2 000 000 ₽.
• Для строительства собственного дома лимит – 1 000 000 ₽.
• Если в течение года вы потратили менее лимита, в строке 150 указывается фактическая сумма расходов.
• В случае, когда часть расходов уже использовалась в предыдущих налоговых периодах (например, при рассрочке платежей), в строке 150 указывается только «новая» часть расходов за текущий год.

Типичные ошибки и как их избежать

1. Указание цены по договору, а не фактической суммы, уплаченной. Нужно вводить именно ту сумму, которая подтверждена платёжными документами (квитанции, выписки из банка).
2. Пропуск комиссии агентства. Если в договоре указана комиссия, её стоимость также включается в строку 150.
3. Неправильный код объекта. При заполнении онлайн‑формы выбирайте точный тип: «Квартира», «Дом», «Доля в долевом строительстве» – иначе система может отклонить декларацию.
4. Отсутствие сканов документов. При онлайн‑подаче ФНС требует загрузить каждый документ. Проверьте, что файлы открываются и не превышают размер.
5. Сумма превышает лимит, но указана без корректировки. Если стоимость объекта > лимита, укажите полную стоимость, но помните, что вычет будет рассчитан только до предельного значения. В пояснительной записке к декларации рекомендуется указать «Стоимость объекта 2 300 000 ₽, применяется лимит 2 000 000 ₽».

Пример расчёта

Допустим, гражданин Иванов И.И. в 2025 году:

• Приобрёл квартиру за 2 850 000 ₽ (договор купли‑продажи, дата ).
• Оплатил нотариальные услуги – 12 500 ₽.
• Выплатил государственную пошлину за регистрацию – 5 000 ₽.
• Получил ипотеку, проценты за 2025 год составили 150 000 ₽ (строка 151).

Расчет:

В строке 150 Иванов указывает 2 000 000 ₽ (лимит). В строке 151 – 150 000 ₽. После подачи декларации в течение 3 месяцев налоговый орган перечислит Иванову 420 000 ₽ (13,5 % от 2 000 000 ₽ + 150 000 ₽).

Что делать, если в декларации обнаружена ошибка?

Если после отправки декларации ФНС уведомит вас о несоответствии в строке 150, следует:

1. Войдите в личный кабинет и нажмите «Изменить декларацию» (в течение 30 дней с момента получения уведомления).
2. Внесите корректные данные (обычно это поправка суммы расходов или загрузка недостающего документа);
3. Сохраните изменения и отправьте декларацию заново.
4. Если декларацию уже проверили и вынесли решение, подайте заявление об исправлении декларации (форма № КС-2) в течение 30 дней.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Можно ли использовать договор аренды в качестве подтверждения расходов? – Нет. Вычет предоставляется только за реальные покупки/строительство, а аренда не относится к категории расходов, принимаемых к вычету.
• Какие расходы по строительству можно включить, если я платил напрямую подрядчику? – Стоимость работ и материалов, указанные в договоре подряда, а также акты выполненных работ и счета‑фактуры.
• Если я приобрёл квартиру в рассрочку, как учитывать платежи? – В каждый налоговый период указываются только те суммы, которые действительно были оплачены и подтверждены документами.
• Можно ли получить вычет, если квартира находится в другом регионе? – Да, вычет предоставляется независимо от региона, главное – наличие правоустанавливающих документов.
• Нужно ли указывать в строке 150 стоимость земельного участка, если он был куплен отдельно? – Да, если участок приобретён одновременно с жильём и в договоре указана его цена, он включается в общую сумму расходов.

Заполнение строки 150 в декларации 3‑НДФЛ – ключевой момент для получения имущественного налогового вычета. Следуйте этим рекомендациям:

1. Точно определите общую сумму расходов, подтверждённую документами.
2. Убедитесь, что все необходимые документы загружены в личный кабинет или приложены к бумажной декларации.
3. Не превышайте лимиты (2 млн ₽ для покупки, 1 млн ₽ для строительства) – в противном случае вычет будет рассчитан только до предельной суммы.
4. Проверяйте правильность кода типа недвижимости и даты сделки.
5. При ошибке быстро вносите корректировки через онлайн‑кабинет.

Соблюдая эти простые правила, вы без труда сможете вернуть часть уплаченного налога и существенно сэкономить при покупке или строительстве собственного жилья.

Дата публикации: 19 апреля 2026 г.