Краткий вывод по жилым помещениям и социальным объектам
Операции по реализации жилых помещений организациям и физическим лицам не подлежат обложению НДС.
Передача в безвозмездное пользование объектов основных средств органам местного самоуправления не признаётся объектом налогообложения по НДС. Следовательно‚ нет оснований для вычета входного НДС‚ предъявленного застройщику подрядными организациями при строительстве жилых помещений и социальных объектов.
Подрядный способ: ключевые правила НДС
2.1 Кто начисляет НДС?
При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) подрядным способом НДС начисляет подрядчик. Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ‚ включающая все фактические затраты подрядчика (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
2.2 Как застройщику принять к вычету
- Если в договоре прописаны этапы работ‚ НДС можно принимать к вычету по каждому этапу на основании счета-фактуры подрядчика.
- Дата вычета ‒ день принятия работ к учёту и получения «входного» счета-фактуры.
- Организация‚ принимающая объект к учёту как основное средство‚ принимает к вычету сумму НДС‚ предъявленную подрядчиком.
2.3 Код вида операции в учёте
В первичных документах укажите код операции «13» (капитальное строительство подрядными организациями). Флаг «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» не влияет на автоматическое формирование проводок: вычет нужно отражать вручную по мере фактического права вычета.
Проектные и консультационные услуги: можно ли «входной» НДС?
Организация несёт расходы на:
- консультационные услуги;
- проектно-изыскательские работы;
- иные аналогичные затраты‚ отражаемые на счёте 08.
Сравнение: подрядный vs. хозяйственный способ
| Критерий | Подрядный способ | Хозяйственный способ |
|---|---|---|
| Кто начисляет НДС | Подрядчик | Сама организация по итогам квартала |
| Дата вычета входного НДС | По мере получения счетов-фактур подрядчика | Не применяется — начисляется «выходной» НДС |
| Налоговая база | Стоимость работ‚ указанная в договоре/актах | Расходы на СМР‚ выполненные хозспособом (включая зарплату рабочих) |
Пошаговый алгоритм для бухгалтера
- Заключить договор подряда с фиксированной стоимостью этапов.
- По факту выполнения этапа получить акт КС-2‚ КС-3 и счёт-фактуру.
- В учётной системе создать документ «Поступление услуг» с кодом операции 13.
- Отразить НДС к вычету в книге покупок вручную на дату принятия работ.
- На дату ввода объекта в эксплуатацию списать НДС с 19 счёта на 68;02.
Строительство подрядным способом позволяет застройщику максимально быстро и безопасно принимать входной НДС к вычету. Главное ‒ строго соблюдать договорную дисциплину и своевременно оформлять первичные документы. При строительстве жилых и социальных объектов помните об их освобождённом статусе: предъявлять к вычету НДС со вспомогательных работ в этом случае нельзя.