04 апреля 2026 г․ 12:42 (мск)

Краткий вывод: ставка земельного налога для организаций в Москве в 2024 г․ по большинству участков составила 1,5 % кадастровой стоимости; в 2025 г․ изменений пока не предвидится, однако компании должны учитывать новые требования ФНС к контролю кадастровой стоимости и практику снижения ставок для отдельных категорий объектов․ Ниже ― подробности, разбор писем ФНС и Минфина, а также алгоритм перерасчёта при изменении кадастровой стоимости․

Базовая ставка и её региональные корректировки

Ставка земельного налога для юридических лиц определяется ст․ 394 Налогового кодекса РФ, но окончательное решение принимает субъект․ В Москве:

• 1,5 % ― основная ставка, действующая с 01 января 2015 г․
• 0,1 % для участков, занятых объектами ЖКХ, либо предоставленных для спортивных, образовательных, медицинских целей․
• 0,3 % для участков с объектами инженерной инфраструктуры, газораспределения, тепло- и водоснабжения․
• 0,05 % для участков, используемых под гаражно-строительные кооперативы, гаражи, парковки (включая многоуровневые)․
• 0 % для земель особо охраняемых природных территорий, а также для объектов, введённых в эксплуатацию в 2023–2024 гг․ в рамках инвестиционных проектов категории «Первый» (действует льгота на 3 налоговых периода с момента ввода)․

Справка: все ставки зафиксированы постановлением Правительства Москвы № 700-ПП от (ред․ от )․

Что изменилось в 2024 г․ и какие письма ФНС стоит знать

Письмо ФНС от № БС-4-21/14484 (согласовано с Минфином)

В письме ФНС напомнила о:

1. Необходимости корректировки налога, если кадастровая стоимость была изменена в течение года по решению комиссии Росреестра или суда․
2. Запрете «задним числом» применять новую кадастровую стоимость к уже сформированным авансовым платежам (до вступления решения комиссии/суда в силу)․
3. Обязанности налогоплательщика самостоятельно отслеживать изменение кадастровой стоимости через федеральный публичный кадастровый портал и подавать уточнённый расчёт в ИФНС до 1 марта следующего года․

Практика Москвы

Московские ИФНС в 2024 г․ массово зачисляли доначисления юрлицам, которые «забыли» подать уведомление о снижении кадастровой стоимости․ Средний размер доначисления — 90–120 тыс․ руб․ за 1 га в центре Москвы․

Расчёт земельного налога: пошаговый алгоритм

Шаг 1․ Определить кадастровую стоимость на 1 января 2024 г․

Выписка из ЕГРН, актуальная по , берётся из rosreestr․gov․ru․ Если вы получили новую выписку в марте 2024 г․ с изменённой стоимостью, она не учитывается для отчётности 2024 г․

Шаг 2․ Подтвердить категорию земель и право на льготу

• Если участок используется под жилой комплекс с объектами ЖКХ, прикладываем договор ГЧП/концессии, техническое заключение Департамента градостроительной политики Москвы․
• Для гаражных строений, свидетельство о вводе паркинга и акт приёма-передачи кооперативом․

Шаг 3․ Применить ставку

Формула:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × К_вл × К_д

• К_вл — коэффициент владения (доли в праве) = кол-во месяцев владения/12
• К_д — коэффициент доли = доля в праве (если участок долевой)

Шаг 4․ Учесть авансы

В Москве действует система авансовых платежей: I квартал, I полугодие, 9 месяцев․ Расчёт аванса = Налог / 4․ Окончательный расчёт за год — до 1 февраля 2025 г․

Примеры расчёта

Пример 1․ Офисное здание в центре Москвы

• Кадастровая стоимость: 500 000 000 руб․
• Ставка: 1,5 %․
• Владение: полный год․

Налог = 500 000 000 × 1,5 % = 7 500 000 руб․
Авансы по кварталам: 1 875 000 руб․ каждый․

Пример 2․ Паркинг-кооператив

• Кадастровая стоимость: 30 000 000 руб․
• Ставка: 0,05 %․
• Владение: 8 месяцев (с мая 2024 г․)

Налог = 30 000 000 × 0,05 % × 8/12 = 100 000 руб․

Как снизить налог прямо сейчас

1. Оспорить кадастровую стоимость․ Подаём заявление в комиссию при Росреестре или в суд․ Сроки: до 31 марта 2025 г․ для учёта в 2025 г․
2. Изменить вид разрешённого использования․ Перевод участка из категории «для размещения офисов» в «для размещения объектов транспортной инфраструктуры» снижает ставку до 0,3 %․
3. Воспользоваться инвестиционной льготой․ Если в 2023–2024 гг․ построен объект категории «Первый» (индустриальный/логистический), льгота 0 % действует 3 года․

Отчётность: даты и формы

Важно: с 2025 г․ ФНС планирует полный переход на автоматическую формировку налогового уведомления․ Декларация может быть отменена, но пока обязательна․

Прогноз на 2025–2026 гг․

Московский Департамент экономической политики в проекте постановления № 123-пр/2025 предлагает:

• Оставить ставку 1,5 % без изменений․
• Дополнительно снизить ставку до 0,01 % для участков, вовлечённых в программу «Производственные кварталы»․
• Обязать крупные компании (выручка > 2 млрд руб․) публиковать «декларацию устойчивого развития», включающую данные по земельному налогу․ Пока это проект, обсуждение до ․

Памятка бухгалтера: чек-лист на 2025 г․

1. ✅ Проверить кадастровую стоимость на ․
2. ✅ Уточнить категорию земель и право на льготу․
3. ✅ Подать заявление в комиссию Росреестра до , если кадастровая стоимость завышена․
4. ✅ Рассчитать авансы и оплатить вовремя․
5. ✅ До сдать декларацию за 2024 г․
6. ✅ Подписаться на обновления ФНС и постановлений Правительства Москвы․

Контакты: Горячая линия ФНС России: ###-###-####, официальный сайт: www․nalog․gov․ru

Автор: команда налоговых консультантов «Бухгалтерия 2026»