Земельный налог остаётся одним из ключевых платежей, который обязаны уплачивать организации, обладающие земельными участками на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования․ В 2025–2026 годах число судебных споров по доначислениям земельного налога выросло: каждое третье дело по взысканию имущественных налогов с юрлиц заканчивается именно корректировкой земельного налога․ Чтобы избежать претензий ФНС, компании должны точно знать, какую ставку применять и от чего она зависит․
От чего зависит ставка
Пункт 1 статьи 394 НК РФ закрепляет две «базовые» ставки:
- 0,3 % – для сельхозземель, участников под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), занятых под объекты ЖКК и др․
- 1,5 % – для остальных категорий земель․
Однако муниципальные власти (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) могут:
- устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и разрешённого использования (ВРИ);
- снижать ставки до 0 % или повышать, но не более чем в 3 раза․
Пример из практики
В Липецке ставка для участков под торговые центры повышена до 1,8 %, а Владикавказ оставил ставку для всех категорий на уровне базовых 0,3 % и 1,5 %․
Как определить правильную категорию и ВРИ
Налоговая проверяет две вещи:
- Категория земель из ЕГРН (земли сельхозназначения, земли населённых пунктов и т․д․)․
- Вид разрешённого использования (ВРИ) из выписки ЕГРН или Генплана․
Разница между ними — частая причина доначислений․ Например:
- Если участок формально числится как «сельхозназначение», но ВРИ указано «для размещения офиса», то ставка 0,3 % применяться не будет – применяется 1,5 %․
Как использовать пониженную ставку 0,3 %
Чтобы воспользоваться льготной ставкой 0,3 %, организация должна подтвердить одновременно:
- принадлежность участка к сельскохозяйственным угодьям;
- его фактическое использование по целевому назначению (сельхозпроизводство, реестр КФХ, договоры аренды с аграриями)․
Судебная практика․ В 2025 г․ Арбитражный суд Центрального округа подтвердил: ИП, купивший сельхозземли и сдавший их в субаренду, всё-таки должен применять ставку 0,3 %, поскольку доказал фактическое сельскохозяйственное использование участков․
Пошаговый алгоритм проверки ставки
- Скачайте свежую выписку ЕГРН (дата обновления не позднее 3 мес․)․
- Сопоставьте категорию земель и ВРИ с таблицей ставок вашего муниципалитета (опубликована на сайте администрации)․
- Убедитесь, что действующий нормативный акт муниципалитета не вводит дополнительных требований (например, регистрация в реестре сельхозтоваропроизводителей)․
- Подайте заявление на льготу (если это предусмотрено) до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом․
Что грозит за ошибку
По данным ФНС за 2025 год:
- средний штраф за заниженную ставку – 20 % от доначисленной суммы;
- пени – 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки․
Краткая сводка таблицей
| Категория земель / ВРИ | Базовая ставка | Мин․ ставка по муниципалитету | Макс․ ставка по муниципалитету |
|---|---|---|---|
| Сельхозземли, ИЖС, ЖКК | 0,3 % | 0 % | 0,9 % |
| Прочие земли | 1,5 % | 0 % | 4,5 % |
Практические советы бухгалтеру
- Ежеквартально перепроверяйте ВРИ: если администрация изменила генплан, ставка может вырастать «автоматически» с нового года․
- Храните акты полевых обследований, договоры аренды – они пригодятся при споре с ФНС․
- Подключите сервис онлайн-расчёта налога на сайте ФНС → Электронные услуги → Калькулятор земельного налога – он уже учитывает муниципальные ставки 2026 года․
Ставка земельного налога для организаций в 2026 году определяется тремя факторами: категория земель, ВРИ и решение муниципалитета․ Пренебрежение хотя бы одним элементом приводит к доначислениям и судам․ Поэтому проверяйте данные ЕГРН, следите за муниципальными нормативными актами и своевременно заявляйте о льготах – это самый простой способ избежать лишних расходов․
19 апреля 2026 г․