Земельный налог — это местный налог, который регулируется главой 31 НК РФ и нормативными актами муниципалитетов. Ключевое правило с 2025-2026 годов: заплатить обязаны все, кто владеет участком на праве собственности, бессрочного (постоянного) пользования или пожизненного наследуемого владения; В статье разберёмся, кого именно считают налогоплательщиком, кто освобождён, и какие льготы действуют на .
Кого считают налогоплательщиком по статье 388 НК РФ?
Перечень лиц
- Организации — юридические лица любой формы собственности, в т.ч. иностранные компании, пользующиеся российской землёй.
- Физические лица — граждане РФ и иностранцы, а также индивидуальные предприниматели.
Правовые основания для признания плательщиком
- Право собственности — зарегистрировано в ЕГРН.
- Постоянное (бессрочное) пользование — акт, выданный до , либо договор после указанной даты;
- Пожизненное наследуемое владение — типовое свидетельство или запись в ЕГРН.
Кого не признают плательщиками
Участки, переданные по договору безвозмездного срочного пользования или аренды, не подпадают под действие статьи 388 НК РФ: налог платит собственник или субарендодатель, но не временный пользователь.
Объект налогообложения (статья 389 НК РФ)
Налог взимается с земельного участка, расположенного на территории РФ. Исключения:
- изъятые из оборота (заповедники, военные полигоны);
- земли лесного фонда;
- участки, числящиеся за объектами общего пользования (например, магистральные дороги федерального значения).
Льготы по земельному налогу в 2026 году
Федеральные льготы (статья 395 НК РФ)
Освобождаются полностью:
- Организации, входящие в перечень:
- учреждения инвалидов, где доля инвалидов ≥ 80 %;
- организации, располагающие объекты ЖКХ, дороги, ВКХ, признанные объектами культурного наследия;
- владельцы участков под федеральные автодороги;
- участки, используемые под научные цели (например, в особо охраняемых природных территориях).
- Физические лица:
- коренные малочисленные народы Севера, Дальнего Востока и Сибири;
- общины указанных народов;
- участки, используемые для традиционных промыслов.
Региональные и муниципальные льготы
Муниципалитеты и регионы могут дополнительно:
- уменьшать налоговую базу (например, на 10 000 руб. пенсионерам);
- устанавливать пониженные ставки;
- полностью освобождать от уплаты:
- многодетные семьи (по последним поправкам Минфина 2025 г.);
- участники боевых действий;
- чернобыльцы;
- инвалиды I и II группы;
- пенсионеры (по месту жительства).
Чтобы узнать, действует ли льгота в конкретном муниципалитете, воспользуйтесь сервисом господдержка.рф.
Практический пример расчёта
Пример. ИП Иванов владеет участком площадью 600 м² кадастровой стоимостью 1 200 000 руб. Местная ставка — 0,3 %. Муниципальный закон предусматривает вычет 600 кв. м для пенсионеров. В 2026 году Иванов выйдет на пенсию и подаст заявление на льготу.
- Налоговая база: 1 200 000 – 600 000 (600 м² × 1 000 руб./м²) = 600 000 руб.
- Земельный налог: 600 000 × 0,3 % = 1 800 руб. вместо 3 600 руб.
Как подать заявление на льготу в 2026 году
- Онлайн: через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте nalog.gov.ru (ФНС).
- Лично: в любой налоговой инспекции по месту нахождения участка.
- По почте: заказное письмо с уведомлением и копиями документов.
К заявлению приложите:
- паспорт (ИНН физлица);
- ЕГРН-выписка или правоустанавливающий документ;
- документ, подтверждающий право на льготу (пенсионное удостоверение, справка МСЭ, орден и т.д.).
Срок подачи — до 1 ноября текущего года. Льгота применяется начиная с этого же налогового периода.
Последние изменения 2025–2026 годов
- с уточнён порядок применения вычета 600 кв. м: теперь его можно применять к одному любому участку по выбору налогоплательщика;
- многодетные семьи получили право на дополнительный вычет 1 000 000 руб. при расчёте базы;
- введён механизм автоматического применения льготы на основании данных Росреестра и Пенсионного фонда: заявление подавать не требуется, если льгота уже отражена в базе ФНС.
Что делать, если ошибка уже допущена?
Если вы заплатили лишнее или не применили льготу:
- Подайте в ИФНС уточнённую декларацию (для организаций) или заявление о перерасчёте (для физлиц).
- ФНС вернёт переплату в течение 1 месяца со дня получения заявления.
Статья 388 НК РФ определяет круг плательщиков: любые лица, обладающие земельным участком на праве собственности, постоянного или пожизненного владения. Арендаторы и пользователи по договору безвозмездного срочного пользования не платят земельный налог, но могут быть обязаны компенсировать его собственнику по договору аренды.
В 2026 году действует широкий спектр федеральных и муниципальных льгот: от полного освобождения до снижения налоговой базы. Важно своевременно подать заявление или проверить, применила ли ФНС льготу автоматически. Воспользуйтесь сервисами ФНС и господдержки.рф, чтобы не переплачивать и не получать лишних начислений.
Последняя проверка редакции: 20 апреля 2026 г.