Каждый год налогоплательщики, совершившие операции с взаимозависимыми лицами, обязаны информировать Федеральную налоговую службу о таких сделках. В 2025 году правила подачи уведомлений несколько изменились: появилась новая форма, уточнён срок и порядок представления документа. Ниже — подробная инструкция, чтобы не пропустить дедлайн и избежать штрафов.
Какой закон регулирует вопрос?
Обязанность по уведомлению налогового органа о контролируемых сделках закреплена в ст. 105.14–105.16 НК РФ. Последние изменения внесены Федеральным законом от № 539-ФЗ, который применяется к доходам/расходам, признанным с .
Ключевая дата
20 мая 2025 года — последний день подачи уведомлений о контролируемых сделках, совершённых в 2024 году.
- Если 20 мая выпадает на выходной или праздничный день, срок автоматически переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2025 г. 20 мая — вторник, поэтому переноса не будет.
Кому подавать уведомление?
- Юридические лица — в ИФНС по месту нахождения организации.
- Индивидуальные предприниматели и физические лица — в ИФНС по месту жительства.
Важно: обязанность распространяется на обе стороны взаимозависимых лиц.
Какие сделки считаются контролируемыми?
Под контроль попадают операции, если:
- Стороны признаются взаимозависимыми (§ 1 ст. 105.1 НК РФ).
- Сумма доходов по всем сделкам с одним взаимозависимым лицом за календарный год превышает 60 млн ₽ (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Новая форма уведомления (КНД 1110025)
ФНС России приказом от № ЕД-7-13/1088@ утвердила обновлённый бланк. Ключевые изменения:
- Добавлены дополнительные строки для отражения метода ценообразования (аналогичные рыночные цены, цена перепродажи, себестоимость плюс и др.).
- Уточнён порядок расчёта суммы доходов по каждому контрагенту.
- Документ подаётся исключительно в электронном виде через оператора электронной отчётности (ТКС). Исключение, физлица, которые могут выбрать бумажный носитель.
Пошаговая инструкция подачи
- Проверьте взаимозависимость контрагентов (участие > 25 %, должности руководителей, родство и др;).
- Сложите доходы по всем сделкам с каждым взаимозависимым лицом за 2024 г.
- Выберите метод обоснования рыночного уровня цен и подготовьте обоснование (файлы, таблицы расчётов).
- Заполните форму КНД 1110025 в сервисе электронной отчётности или специализированной программе (1С-Отчётность, Контур.Экстерн и др.).
- Подпишите документ усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП).
- Отправьте уведомление в ИФНС не позднее 20 мая 2025 г. Сохраните квитанцию о приёме.
Ответственность за нарушение
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Не подано уведомление | 5 000 ₽ (ст. 129.4 НК РФ) |
| Предоставлены недостоверные сведения | 5 000 ₽ за каждый документ |
| Грубое нарушение, повлиявшее на налоговую базу | До 40 000 ₽ |
Что делать, если срок пропущен
- Как можно скорее подайте уведомление и добровольно уплатите штраф — это снизит риск дополнительных санкций.
- Если уведомление всё же не подано, подготовьтесь к запросам ИФНС и возможной внеплановой проверке.
Календарь бухгалтера на 2025 год
- — срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2024 г.
- , уведомление о контролируемых сделках за 2024 г.
- , уплата итогового налога на прибыль.
Краткий чек-лист
Перед 20 мая 2025 г. убедитесь:
- ✓ Сумма доходов по каждому взаимозависимому лицу за 2024 г. превышает 60 млн ₽.
- ✓ Заполнена новая форма КНД 1110025.
- ✓ Документ отправлен по ТКС с КЭП.
- ✓ Сохранена квитанция о приёме.
Своевременная и корректная подача уведомления позволит избежать штрафов и претензий со стороны налоговиков.
Дата актуальности: 19 апреля 2026 г.