Переход на УСН – один из самых популярных способов снижения налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций․ Однако, чтобы перейти на упрощённый режим, необходимо своевременно подать уведомление в налоговый орган․ В 2021 году были особые нюансы, связанные с отменой единого налога на вменённый доход (ЕНВД) и изменениями календаря праздничных дней․

Правовая основа

Согласно статьям 346․12 и 346․13 Налогового кодекса РФ:

• Уведомление о переходе на УСН обязано быть подано в сроки, установленные законом․
• Неподготовка уведомления в установленный срок лишает налогоплательщика права применять УСН․

Форма уведомления – форма 26․2‑1․ Подача может осуществляться в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК НФЛ) или в бумажном виде в отделение ФНС․

Общий порядок подачи уведомления

Если налогоплательщик планирует перейти на УСН с 1 января следующего года, уведомление должно быть подано:

1. Не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу․
2. Если 31 декабря – выходной (выходной день или праздничный), срок переносится на следующий рабочий день․

Это правило действует независимо от того, меняется ли объект налогообложения (например, с ОСНО на УСН) или тип упрощённой системы (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»)․

Особенности 2021 года

Отмена ЕНВД и продлённый срок

В 2021 году была окончательно отменена система единого налога на вменённый доход․ Налоговая служба России продлила срок подачи уведомления о переходе на УСН для всех, кто ранее использовал ЕНВД, до 31 марта 2021 года․ Это исключение было введено, чтобы дать предпринимателям время подготовить нужные документы․

Какой срок применим к конкретному налогоплательщику?

Выходные и праздничные дни в конце 2020 года

31 декабря 2020 года выпало на четверг, поэтому для большинства налогоплательщиков обычный срок – 31 декабря 2020 года․ Если бы этот день был выходным, срок переносился бы на 1 января 2021 года (если 1 января – рабочий день) или на первый рабочий день после праздников․

Пошаговая инструкция подачи уведомления в 2021 году

1. Подготовьте форму 26․2‑1․ В ней указываются:
   • Полные реквизиты организации/ИП․
   • Текущий налоговый режим․
   • Выбранный объект УСН (доходы / доходы‑расходы)․
   • Дата перехода (обычно 1 января 2021 года)․
2. Соберите сопроводительные документы (копия свидетельства о регистрации, выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, при необходимости – согласие учредителей)․
3. Выберите способ подачи:
   • Электронно через Личный кабинет налогоплательщика (рекомендованный способ – быстрее и проще)․
   • В бумажном виде – отправьте форму в отделение ФНС по месту регистрации, указав реквизиты получателя․
4. Отправьте уведомление до установленного срока (31 декабря 2020 года или 31 марта 2021 года, если вы переходите с ЕНВД)․
5. Получите подтверждение (квитанцию об уплате госпошлины, если она была, и/или подтверждение регистрации уведомления в системе ФНС)․
6. Ведите бухгалтерию согласно выбранному объекту УСН с 1 января 2021 года․

Последствия несоблюдения сроков

• Если уведомление не подано в срок, налогоплательщик не имеет права применять УСН и обязан платить налоги по прежнему режиму․
• В случае отсутствия уведомления более 30 дней после истечения срока налоговый орган может признать, что налогоплательщик не перешёл на УСН, и применить штрафы за несоблюдение налогового режима;
• Для ИП, которые не подали уведомление о переходе с ЕНВД в срок, ФНС может наложить штраф в размере 5 % от суммы налога, подлежащего уплате за каждый день просрочки, но не менее 10 000 рублей․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить госпошлину за подачу уведомления?

Нет․ Подача уведомления о переходе на УСН не облагается госпошлиной․

Можно ли подать уведомление позже установленного срока, но до начала нового налогового периода?

Теоретически да, но в этом случае УСН будет применяться только с того момента, когда уведомление будет принято налоговым органом․ При этом налоговая инспекция может наложить штраф за несвоевременную подачу․

Как проверить, что уведомление принято?

В личном кабинете налогоплательщика появляется статус «Уведомление принято»․ При подаче в бумажном виде вы получаете квитанцию о вручении (при почтовой отправке) или подпись ответственного сотрудника ФНС․

Что делать, если срок подачи упал на выходной день?

Согласно статье 346․13 НК РФ, срок автоматически переносится на следующий рабочий день․ Например, если 31 декабря – суббота, а 1 января – праздник, то последним днём будет 2 января․

Для 2021 года ключевым моментом было продление срока подачи уведомления о переходе с ЕНВД до 31 марта 2021 года․ Для всех остальных налогоплательщиков, желающих перейти на УСН, действовал обычный срок – 31 декабря 2020 года (или следующий рабочий день)․ Своевременное и корректное оформление уведомления позволяет законно использовать упрощённый налоговый режим и избежать штрафов․

Помните: планировать переход следует заранее, собрать все необходимые документы и воспользоваться возможностью подачи онлайн – так вы сократите время ожидания и минимизируете риск ошибок․

Статья подготовлена на основе действующего законодательства РФ и публикаций ФНС России, КонсультантПлюс, а также практических рекомендаций бухгалтерских компаний․