Ситуация, когда человек в течение каленндарного года не получал зарплату, встречается чаще, чем кажется: декретный отпуск, длительный простой, учебный отпуск, увольнение с последующим трудоустройством, либо работа по договору ГПХ без выплат. Несмотря на отсутствие дохода, налоговый агент всё равно обязан подать сведения в ИФНС. В этой статье разберёмся, как выглядит 2-НДФЛ по нулевым начислениям, когда подавать, какие коды дохода использовать и что делать, если справку требуют в банке.

Что такое 2-НДФЛ с нулевым доходом?

2-НДФЛ с нулевым доходом — это отчётность налогового агента (работодателя), в которой по строкам 110 «Общая сумма дохода» и 130 «Налог, исчисленный» стоят нули. При этом справка всё равно считается полноценной и содержит:

• реквизиты организации;
• Ф. И. О. и ИНН работника;
• код налога (182 1 01 02030 01 1000 110);
• признак «1» («Доходы, из которых налог удержан») или «2» («Доходы, из которых налог не удержан»).

Когда обязаны выдавать нулевую 2-НДФЛ

Как выглядит образец 2-НДФЛ с нулевым доходом

Ниже приведён упрощённый фрагмент справки за 2025 год (форма действует с 2021 г.). Важные строки выделены жирным:

Раздел 2. Доходы, облагаемые по ставке 13%
┌────────────┬──────────────┬──────────────┬────────────┐
│ Месяц │ Код дохода │ Сумма дохода │ Сумма налога│
├────────────┼──────────────┼──────────────┼────────────┤
│ 01 │ 2000 │ 0,00 │ 0,00 │
│ 02 │ 2000 │ 0,00 │ 0,00 │
│ … │ … │ … │ … │
│ 12 │ 2000 │ 0,00 │ 0,00 │
└────────────┴──────────────┴──────────────┴────────────┘

Если в течение года были только не облагаемые доходы (например, ежемесячное пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет — код 2760), то сумма дохода также может быть нулевой, а код дохода ставится в соответствии с Приказом ФНС № ММВ-7-11/566@.

Пример заполнения 2-НДФЛ с нулевым доходом (PDF-образец)

Скачать полный PDF-образец 2-НДФЛ с нулевым доходом

Пошаговая инструкция для бухгалтера

1. Проверьте, числился ли сотрудник в штате на 31 декабря отчётного года.
2. Откройте программу-отчётник (1С, Контур-Эльба, SBIS и др.).
3. Выберите форму «2-НДФЛ» → «Создать» → «Новый сотрудник».
4. Пропишите 12 месяцев без начислений: в каждой строке месяца указать код 2000, сумму 0.
5. Поставьте признак «2», если налог удержан не был (в случае нулевых выплат фактически ничего удерживать нельзя).
6. Заполните раздел 3 (стандартные вычеты) только если сотрудник подавал заявление на вычет, но дохода не было (например, «вычет на ребёнка» без выплат).
7. Подпишите электронной подписью и отправьте через сервис ФНС до 1 марта следующего года.

Что писать в банке, если требуют «2-НДФЛ с нулевым доходом»

Некоторые банки и МФО не принимают «нулёвку», считая, что она не подтверждает платёжеспособность. Рекомендации:

• попросите работодателя выдать справку по форме банка с пометкой «декретный отпуск»;
• предложите 3-НДФЛ за предшествующие годы, где были доходы;
• прикрепите выписку 182н о среднем заработке за 2 предыдущих года, если речь идёт о кредитном отпуске;
• если человек не работал — подайте бухгалтерскую справку о нулевых выплатах + копию приказа на отпуск/увольнение.

Частые вопросы и ответы

2-НДФЛ с нулевым доходом, это не ошибка, а штатный документ, подтверждающий факт отсутствия выплат. Главное — своевременно подать его в ИФНС, корректно заполнить коды дохода и в случае споров с банками быть готовым предоставить дополнительные документы. Скачайте готовый Excel-шаблон и используйте его для быстрого заполнения.