Списание затрат – это процесс‚ при котором расходы‚ связанные с объектом строительства‚ отражаются в бухгалтерском учете как уменьшение стоимости актива или его полное выбывание․ В 2025 году Министерство финансов РФ утвердило новые стандарты списания основных средств‚ поэтому важно знать актуальные правила оформления‚ необходимые документы и бухгалтерские проводки․
Содержание статьи
- Что такое списание затрат?
- Нормативно‑правовая база (2025 г․)
- Причины списания затрат на строительство
- Документы‚ необходимые для списания
- Оформление списания в 1С: Предприятие
- Бухгалтерские проводки
- Налоговые нюансы (УСН‚ ОСН)
- Образец акта списания материалов
- Часто задаваемые вопросы
Что такое списание затрат?
Списание – процесс‚ при котором активы‚ обязательства или затраты фиксируются в бухгалтерском учете как уменьшение стоимости или выбывание․ В контексте строительства речь идёт о том‚ что часть расходов (например‚ материалы‚ незавершённое строительство‚ излишки) признаётся списанной и более не учитывается в стоимости будущего здания․
Нормативно‑правовая база (2025 г․)
- Постановление Министерства финансов РФ от 22 декабря 2025 г․ – новые стандарты списания основных средств․
- Федеральный закон № 212-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями 2025 г․) – определяет порядок отражения списаний в бухгалтерском учете․
- Приказ Минфина России № 03-07-2025 «Об утверждении форм актов списания» – включает образцы ТОРГ‑16‚ актов списания материалов и требований‑накладных․
- Налоговый кодекс РФ (статьи 247‚ 248) – правила списания для организаций‚ использующих УСН и ОСН․
Причины списания затрат на строительство
Списание может быть вызвано различными обстоятельствами:
- Утрата или порча материалов (повреждение‚ кража‚ истечение срока годности)․
- Избыточные запасы – материалы‚ которые не планируется использовать в текущем проекте․
- Списание незавершённого строительства (НЗС) – когда объект признан непригодным к дальнейшему использованию (например‚ из‑за изменения проекта или финансовых проблем)․
- Техническая уценка – по результату экспертизы объект признан полностью или частично списанным․
- Продажа или утилизация – при реализации материалов или их утилизации необходимо оформить акт списания․
Документы‚ необходимые для списания
Для корректного отражения списания в бухгалтерском учете требуется набор официальных документов:
| Документ | Назначение | Ключевые реквизиты |
|---|---|---|
| Акт списания материалов (форма ТОРГ‑16) | Подтверждает факт списания конкретных материалов | Дата‚ номер акта‚ склад‚ перечень ТМЦ‚ количество‚ причина списания‚ подписи ответственных |
| Требование‑накладная | Основание для списания в случае использования материалов в строительстве | Номер‚ дата‚ получатель‚ список ТМЦ‚ счет учета |
| Решение технической службы (при списании НЗС) | Документирует решение о признании объекта незавершённого строительства списанным | Дата‚ подписи инженера‚ выводы экспертизы |
| Акт утери (при факте кражи/потери) | Фиксирует обстоятельства утери | Дата‚ описание обстоятельств‚ количество‚ подписи охраны и бухгалтерии |
| Счет‑фактура/договор поставки (при продаже) | Подтверждает реализацию списанных материалов | Номер‚ дата‚ покупатель‚ сумма |
Оформление списания в 1С: Предприятие
В 1С процесс оформления списания выглядит следующим образом:
- Открыть раздел «Склад» → «Документы» → «Требование‑накладная» или «Акт списания материалов»․
- Заполнить реквизиты:
- Склад (откуда списываются материалы)
- Дата и номер документа
- Перечень ТМЦ (наименование‚ артикул‚ количество)
- Счет учета (например‚ 08 «Вложения в основные средства» или 10 «Материалы»)
- Основание списания (указать причину согласно правилам: «Утрата»‚ «Утилизация»‚ «Продажа»‚ «НЗС»)
- Сохранить документ и провести его․
- Система автоматически сформирует бухгалтерскую проводку (см․ раздел 8․)․
Важно: перед проведением убедитесь‚ что у всех ответственных лиц есть подписи в электронном виде (ЭЦП) – это требование нового стандарта 2025 г․
Бухгалтерские проводки при списании
В зависимости от причины списания проводки различаются․ Ниже – типовые схемы․
Списание из‑за утери/повреждения
Дт 02 «Основные средства» (или 08 «Вложения в основные средства») – Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Убытки от утери»)
Списание материалов‚ использованных в строительстве (по требованию‑накладной)
Дт 08 «Вложения в основные средства» – Кт 10 «Материалы» (по стоимости списанных материалов)
Списание при продаже
Дт 62 «Расчеты с покупателями» – Кт 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Выручка от реализации списанных материалов») Дт 91 – Кт 08 (списание стоимости реализованных материалов)
Списание незавершённого строительства (НЗС)
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Убытки от списания НЗС») – Кт 08 «Вложения в основные средства» (по балансовой стоимости НЗС)
Все проводки необходимо комментировать в журнале бухгалтерских операций‚ указывая номер акта‚ причину и даты․
Налоговые нюансы (УСН‚ ОСН)
- УСН «доходы»: списание расходов не уменьшает налоговую базу‚ но убытки‚ отражённые в 91‑м счёте‚ могут быть учтены при расчёте чистого дохода․
- УСН «доходы минус расходы»: стоимость списанных материалов учитывается как расход и уменьшает налоговую базу․
- ОСН: списание основных средств и НЗС учитывается в налоговом учете‚ но требуется отдельное подтверждающее основание (акт‚ решение экспертизы)․
- При списании по причине утери или кражи необходимо предоставить в налоговую инспекцию акт утери и‚ при необходимости‚ полицейский протокол․
- Для списания НЗС требуется заключение независимой экспертизы‚ которое должно быть приложено к бухгалтерской документации․
Образец акта списания материалов (формат ТОРГ‑16)
Ниже – типовой шаблон‚ который можно скачать в формате ․docx (ссылка условная): Скачать акт ТОРГ‑16
Акт списания материалов № ___ от «__» __________ 2026 г․
Склад: ___________________________
Наименование и артикул ТМЦ:
| № | Наименование | Артикул | Ед․ изм․ | Кол‑во | Цена (руб․) | Сумма (руб․) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Кирпич керамический | KR-001 | шт․ | 10 000 | 5‚00 | 50 000‚00 |
Причина списания: ___________________________ (например‚ «Утрата»‚ «Утилизация»‚ «Продажа»‚ «НЗС»)
Основание: ___________________________ (номер и дата приказа/решения)
______________________________ ______________________________
Ответственный за склад Главный бухгалтер
Часто задаваемые вопросы
Как быстро оформить списание утерянных материалов?
Сначала заполните акт утери с указанием обстоятельств‚ затем создайте в 1С документ «Требование‑накладная» с основанием «Утрата»․ После проведения система автоматически сформирует проводку Дт 02 – Кт 91․
Можно ли списать материалы без проведения инвентаризации?
Нет․ По новому приказу 2025 г․ обязательна проведённая инвентаризация с актом инвентаризации‚ на основании которого оформляется списание․
Что делать‚ если списывается часть здания‚ а часть будет завершена позже?
Разделите объект на две части:
- Для списанной части оформите акт списания НЗС․
- Для оставшейся части продолжайте вести учёт в субсчете 08 «Вложения в основные средства»․
Как отразить списание в налоговой декларации?
Для УСН «доходы‑расходы» укажите в строке «Расходы» сумму списания из 91‑го счета․ Для ОСН укажите в приложении «Бухгалтерский баланс» уменьшение стоимости основных средств и соответствующее уменьшение налоговой базы․
Нужно ли согласовывать списание с руководством?
Да․ По новому регламенту 2025 г․ решение о списании принимает техническая служба совместно с бухгалтерией‚ а подпись руководителя обязательна в акте․
Сохраните эту страницу в закладках или в соцсетях – она пригодится каждый раз‚ когда понадобится оформить списание․