Вопрос о необходимости подачи декларации по земельному налогу часто возникает у владельцев предприятий‚ которые владеют или используют земельные участки․ В 2021 году в России произошли изменения в порядке исчисления и уплаты земельного налога‚ а также в регламенте сроков платежей․ В этой статье мы подробно разберём‚ какие обязательства есть у юридических лиц‚ нужно ли подавать декларацию‚ как правильно рассчитать налог и когда его платить․

Правовая основа

Земельный налог – местный налог‚ устанавливаемый нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами субъектов РФ‚ в т․ч․ городов федерального значения)․ Для юридических лиц его уплата регулируется:

• Федеральным законом от № 325‑ФЗ «Об изменении порядка исчисления и уплаты налога на имущество организаций‚ налога на транспортные средства и земельного налога»;
• Налоговым кодексом РФ (статьи 391‚ 393‚ 404‑НК);
• Налоговыми инструкциями ФНС России (Юридическим лицам | ФНС России)․

Кто считается налогоплательщиком?

Налогоплательщиком признаются организации‚ которые находятся в собственности‚ постоянном (бессрочном) пользовании или в праве безвозмездного пользования (если такое право не освобождает от налога)․ Не являются плательщиками организации‚ получившие земельный участок только в аренду или во временное безвозмездное пользование․

Объект налогообложения

Объектом являеться земельный участок‚ находящийся в пределах муниципального образования‚ где введён налог․ Налоговая база – кадастровая стоимость участка‚ указанная в ЕГРН на 1 января налогового периода (в случае 2021 года – на 1 января 2021 года)․

Нужно ли подавать декларацию за 2021 год?

Для юридических лиц‚ владеющих земельными участками‚ декларация по земельному налогу за 2021 год не требуется․ Ни один из официальных источников (в т․ч․ ФНС и сервис «Моё дело») не указывает на обязанность сдавать отдельную декларацию по этому налогу․ Вместо декларации налоговые органы высылают налогоплательщикам уведомления‚ в которых указаны:

• кадастровый номер участка;
• налоговый период;
• ставка налога (устанавливается муниципалитетом);
• налоговая база;
• сумма налога к уплате․

Эти уведомления приходят в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС‚ через электронный документооборот (ЭДО) либо по почте․ Поскольку декларация не требуется‚ основным документом‚ подтверждающим расчёт‚ является именно уведомление ИФНС․

Когда может потребоваться подача документов?

Документы (заявления‚ расчётные листы) могут понадобиться в следующих случаях:

1. Если налогоплательщик считает‚ что налог рассчитан неверно – у него есть 10 дней с даты получения уведомления‚ чтобы подать возражения и свои расчёты в ИФНС․
2. Если в уведомлении отсутствует информация об участке‚ который находится в собственности организации – необходимо подать заявление по форме ЕД‑7‑21/124 от  г․ не позднее 1 декабря следующего года․
3. При необходимости уточнения льгот или применения вычетов‚ о которых налоговый орган может не знать․

Сроки уплаты земельного налога за 2021 год

С 2019 года действует единый порядок уплаты земельного налога для юридических лиц на всей территории РФ (пункт 1 закона № 325‑ФЗ):

• Авансовые платежи – не позднее последнего дня месяца‚ следующего за отчётным кварталом:
  • 1‑й квартал – до 30 апреля 2021 г․
  • 2‑й квартал – до 31 июля 2021 г․
  • 3‑й квартал – до 31 октября 2021 г․
• Годовой платёж – до 1 марта 2022 г․

Если в конкретном муниципальном образовании не применяется авансовая система (что часто встречается в небольших регионах)‚ налог уплачивается один раз за весь год – до 1 марта 2022 г․

Для 4‑го квартала 2021 года термин «авансовый платёж» не используется: речь идёт о полном расчете за год‚ который должен быть внесён до 1 марта 2022 г․

Пеня за просрочку

Если налог уплачен после установленного срока‚ начисляется пени в размере:

• 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (до 30‑го дня просрочки включительно);
• 1/150 от ставки рефинансирования за каждый день‚ начиная с 31‑го дня просрочки․

Как рассчитать земельный налог (пример)

Рассмотрим практический пример‚ который часто приводится в сервисе «Моё дело»․

Годовая сумма налога:

6 700 000 ₽ × 1‚5 % = 100 500 ₽

При авансовой системе платежи делятся на 4 части:

100 500 ₽ ÷ 4 = 25 125 ₽ за каждый квартал․

Если за первые три квартала уже уплачено 75 375 ₽‚ то к 1 марта 2022 г․ необходимо доплатить оставшиеся 25 125 ₽․

В платёжном поручении указывается КБК 1###-###-####31000110 – он одинаков для всех регионов РФ․

Что делать‚ если обнаружена переплата или недоплата?

1. Переплата – её можно зачесть в счёт будущих платежей или подать заявление о возврате излишне уплаченного налога․
2. Недоплата – необходимо перечислить недостающую сумму и пени за просрочку․

Если налогоплательщик согласен с расчётом‚ ничего дополнительно подавать не требуется․ При несогласии – в течение 10 дней подать возражения в ИФНС с подтверждающими документами․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

• Нужна ли декларация по земельному налогу за 2021 год? – Нет‚ юридические лица декларацию сдавать не обязаны․ Достаточно оплатить налог в установленные сроки и сравнить сумму с уведомлением ИФНС․
• Как узнать ставку налога в моём муниципалитете? – На официальном сайте ФНС в разделе «Земельный налог» есть сервис поиска ставок по региону и конкретному муниципальному образованию․
• Можно ли сразу оплатить годовой налог‚ не делая авансовых платежей? – Да‚ если полная сумма будет перечислена до 30 апреля 2021 г․ (срок первого аванса)․ После этого срока начисляются пени․
• Обязательно ли уведомлять налоговую инспекцию о покупке земельного участка? – Нет․ Информация поступает автоматически из Росреестра․ Уведомлять нужно только в случае‚ если в ежегодном уведомлении ИФНС нет данных о приобретённом участке․
• Какие документы нужно хранить? – Кадастровый паспорт‚ выписку из ЕГРН‚ расчётный лист (если делали самостоятельный расчёт)‚ платежные поручения‚ копию уведомления ИФНС․

Для юридических лиц‚ владеющих земельными участками‚ в 2021 году декларация по земельному налогу не требуется․ Основные обязательства – это:

1. Получить уведомление от ИФНС‚ где указаны база‚ ставка и сумма налога․
2. Своевременно уплатить авансовые платежи (если они предусмотрены) и годовой платёж до 1 марта 2022 г․
3. Сравнить уплаченную сумму с уведомлением и‚ при необходимости‚ оформить возврат или доплату․
4. При несогласии с расчётом – подать возражения в течение 10 дней․

Соблюдая эти простые правила‚ вы избежите штрафов‚ пеней и лишних административных хлопот․

Полезные ссылки

• Сроки уплаты земельного налога за 4‑й квартал 2021 г․ – статья сервиса «Моё дело»․
• Юридическим лицам | ФНС России – официальные правила и ответы на часто задаваемые вопросы․
• Личный кабинет ФНС – получение уведомлений‚ проверка статуса платежей․

Если вам нужна профессиональная помощь в расчёте и уплате земельного налога‚ сервисы онлайн‑бухгалтерии (например‚ «Моё дело») могут автоматизировать процесс‚ напомнить о сроках и подготовить все необходимые документы․