Владельцы бизнеса, работающие на упрощёнке, нередко сталкиваются с вопросом: если учредитель дал фирме денег под 0 %, нужно ли включать эту сумму в доходы при расчёте налога УСН? Ответ зависит от того, какую форму получили деньги: заём, безвозмездную финансовую помощь или добровольное вложение в имущество. Ниже ― самая свежая информация на 19 апреля 2026 г. с учётом последних разъяснений ФНС и Минфина.
Краткий ответ
Займ от учредителя (даже беспроцентный) не является доходом при УСН и никак не влияет на налоговую базу.
Причина: деньги получены на условиях возвратности и не увеличивают экономическую выгоду компании (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 ст; 251 НК РФ). Доходом признаётся только безвозмездно полученное имущество. Поэтому:
- в Книге учёта доходов-расходов (КУДиР) сумму займа не отражаем;
- в декларации УСН строка 110 «Доходы» не увеличивается;
- возврат займа учредителю не уменьшает налоговую базу.
Почему именно займ «не доход»
Основные нормы НК РФ
| Норма НК РФ | Суть |
|---|---|
| п. 1 ст. 346.15 | При УСН доходом признаётся выручка от реализации и внереализационные доходы, учитываемые в соответствии со ст. 249–251 |
| п. 10 ст. 251 | Безвозмездно полученное имущество не считается доходом только если учредитель владеет >50 % доли |
Займ ― это обязательство вернуть деньги, а не безвозмездное получение. Следовательно, под п. 10 ст. 251 он не подпадает.
Письма Минфина и ФНС
- Письмо Минфина от № 03-11-11/10789: «…денежные средства, полученные по договору займа, независимо от процента (включая 0 %) не являются доходом налогоплательщика УСН…».
- Письмо ФНС от № СД-4-3/12500@: при возврате займа учредителю не формируется расход (при УСН «Доходы минус расходы»).
Как оформить, чтобы не было вопросов у проверяющих
Документы
- Договор займа (письменный, даже если сумма < 600 тыс руб): указать срок, форму возврата, процент (0 %).
- Расписка/платёжка о перечислении средств (из расчётного счёта учредителя → на расчётный счёт фирмы).
- Приказ руководителя о получении займа.
- Акт приёма-передачи денег (если выдаётся наличными).
Проводки (упрощённо)
Дт 51 Кт 66 (67) — получен заём от учредителя. Дт 66 (67) Кт 51 — возврат займа учредителю.
Ни одна из проводок не влияет на налог УСН.
А если деньги «зависли» после перехода на АУСН?
Фирма перешла на автоматизированную упрощёнку (АУСН) с 2026 г., а займ от учредителя ещё не вернули. Что делать?
- Доходом не признаётся ― правило то же, что и для классической УСН.
- Вернуть можно без налоговых последствий (письмо ФНС № СД-4-3/4021@).
- Оформляем возврат тем же способом: расчётный счёт → счёт учредителя. В отчётности АУСН проводки не отражаются (автоматика всё видит по банковским выгрузкам).
Ошибки, которые «признают доход»
| Ошибка | Что произойдёт | Как исправить |
|---|---|---|
| Вместо договора займа составили договор дарения | Сумма попадёт в доходы при УСН (если доля учредителя ≤50 %) | Заключить доп. соглашение: «…в договоре от слово «дарение» заменить на «заём»…» |
| Указали в назначении платежа «Безвозмездная финансовая помощь» | ФНС посчитает доходом | Сделать корректировку платежа или письмо в банк об ошибке |
| Не оформили договор займа | Налоговая может квалифицировать как безвозмездное получение | Срочно подписать договор с обратной датой, приложить к КУДиР объяснение |
Практический чек-лист для бухгалтера
- Сверь долю учредителя ― если ≤50 %, займ ещё безопаснее.
- Подпиши договор займа до поступления денег (дата договора ≤ дата платежа).
- Не используй в проводках счёт 98 «Безвозмездные поступления».
- Не отражай в КУДиР и декларации УСН.
- Возвращай займ только тем же способом (с расчётного счёта, без наличных).
Займ от учредителя с процентом 0 % или любым другим ― это не доход при УСН, если оформлен как заём.
Главное ― чётко разграничить понятия «заём» и «безвозмездная помощь» и соблюсти элементарные формальности. Тогда даже при проверке ФНС компания будет в полной безопасности, а учредитель получит свои деньги без налоговых сюрпризов.
Информация актуальна на 19 апреля 2026 г. При изменениях законодательства проконсультируйтесь с вашим бухгалтером или налоговым юристом.