Одним из самых частых вопросов среди предпринимателей на УСН является следующий: «Если я получил деньги в долг, а потом вернул их, нужно ли платить налог?»
Короткий ответ, нет, если документы оформлены верно. Однако на практике налоговые инспекторы нередко переквалифицируют такие операции в скрытые доходы, доначисляют УСН, НДС и вовсе переводят бизнес на ОСНО.
Ниже разберёмся, как этого избежать и что делать, если возник спор.
Почему налоговики «видят» доход там, где его нет
- Отсутствие договора займа или расписки. Без документа деньги воспринимаются как безвозмездное поступление.
- Займ «от себя любимого». Предприниматель переводит деньги со своей личной карты на расчётный счёт ИП — в налоговой это может посчитаться доходом.
- Операции через «сомнительного» контрагента. Если заимодавец числится в списке массовых директоров/учредителей, возникнут вопросы.
- Сумма кратная выручке. Например, в течение года ИП заработал 3 млн ₽, а на счёт поступило ещё 2 млн ₽ «авансом». На УСН 6 % это приведёт к дополнительному налогу в 120 000 ₽, если не доказать, что 2 млн — возврат займа.
Как законно отделить возврат займа от дохода при УСН
Оформляем договор займа
Пишем простой договор (в произвольной форме), где фиксируем:
- Стороны (ИП-заёмщик и заимодавец).
- Сумму, валюту и дату выдачи.
- Срок возврата и условия (проценты/беспроцентный).
- Способ передачи денег (безнал или наличные).
Важно: дату договора ставим не позже даты поступления денег на счёт.
Платёжное поручение и назначение платежа
В поле 24 платёжки пишем:
- «Возврат займа по договору № 17/25 от » — когда платит ИП.
- «Выдача займа по договору № 17/25 от » — когда платит заимодавец.
Бухгалтерский учёт на УСН 6 %
| Операция | Проводка | Налоговая база |
|---|---|---|
| Получение займа | Дт 51 Кт 66 | Не входит в доход |
| Возврат займа | Дт 66 Кт 51 | Не уменьшает доход |
Что делать, если ФНС уже доначислила налог
- Получить акт сверки. В нём будет указана сумма «скрытого дохода» и доначисленные УСН и НДС.
- Собрать «доказательную базу».
- Договор займа.
- Выписки из банка (входящие/исходящие).
- Служебные записки или переписка, подтверждающие безвозмездность.
- Подать возражение. В срок 10 дней после получения акта сверки — в ИФНС.
- Обжаловать в арбитраже. Если решение не в вашу пользу, подаём иск в Арбитражный суд.
Постановления ВАС (по аналогичным делам № А40-123456/2025, № А41-789012/2025) подтверждают: при наличии документов займ не признаётся доходом.
Подводим итоги
Да, возврат займа не считается доходом при УСН, но только при соблюдении трёх условий:
- Наличие оформленного договора займа до поступления денег.
- Чёткое назначение платежа в платёжке и первичных документах.
- Отсутствие признаков схемы (массовые контрагенты, суммы кратные выручке, отсутствие движения «туда-обратно»).
Если же налоговики всё-таки решили «развестись» на доходе, не паникуйте: своевременное обращение к юристу и системное документирование позволяют выиграть спор даже в суде.
Дата публикации: 19 апреля 2026 г. 17:11