Дата публикации:
Что такое самозанятый и когда его можно привлекать к строительным работам?
Самозанятый (по Налоговому кодексу РФ) – физическое лицо, которое самостоятельно оказывает услуги или реализует работы без образования юридического лица и без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). С 1 января 2021 года в России действует налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), позволяющий самозанятым платить 4 % от дохода от физических лиц и 6 % – от юридических.
Привлечь самозанятого к строительным работам можно, если:
- Работы не требуют обязательного членства в саморегулируемой организации (СРО). К таким работам относятся, например, отделочные, малярные, укладка плитки, монтаж простых инженерных систем.
- Объём работ не превышает 2 000 м² (лимит, установленный в некоторых регионах для упрощённого налогообложения).
- Заказчик – физическое лицо, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, готовый оформить договор с физическим лицом‑самозанятым.
Правовые основы заключения договора подряда с самозанятым
- Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) – регулирует договор подряда (ст. 702–718). Самозанятый в рамках договора выступает как подрядчик‑физическое лицо.
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – определяет порядок уплаты НПД, отсутствие НДС у самозанятых.
- Федеральный закон от № 422‑ФЗ «О внесении изменений в законодательство о налогах и сборах» – вводит НПД.
- Трудовой кодекс РФ – не применяется, если соблюдены условия «самозанятости» (отсутствие подчинения, самостоятельный порядок работы).
Преимущества и риски привлечения самозанятого
3.1 Преимущества
- Низкая налоговая нагрузка: 4 %/6 % вместо 13 % (НДФЛ) + страховых взносов.
- Отсутствие обязательных отчислений в ПФР и ФСС – экономия для заказчика.
- Гибкость в формировании графика работ.
- Упрощённый документооборот: достаточно акта выполненных работ и отчёта о доходах.
3.2 Риски
- Отсутствие страхования ответственности и обязательного гарантийного срока, если это не прописано в договоре.
- Невозможность привлекать самозанятого к работам, требующим лицензий или СРО (например, высотные конструкции, инженерные сети).
- Потенциальные нарушения налогового законодательства при превышении лимита дохода (2,4 млн руб. в год).
- Сложности с контролем качества, если в договоре не прописаны чёткие процедуры приёма‑сдачи.
Как правильно оформить договор подряда с самозанятым
4.1 Структура типового договора
| Раздел | Содержание |
|---|---|
| Предмет договора | Подробное описание работ (вид, объем, место выполнения). |
| Сроки выполнения | Дата начала, контрольные точки, окончательная дата сдачи. |
| Стоимость и порядок оплаты | Ставка (по смете или фиксированная), график авансов, форма оплаты (безнал, наличные). |
| Права и обязанности сторон | Обязанности подрядчика (качественная работа, предоставление документов), заказчика (предоставление площадки, материалов). |
| Приём‑сдача работ | Акт выполненных работ (КС‑2/КС‑3), сроки устранения недостатков. |
| Ответственность сторон | Штрафы за просрочку, возмещение убытков, гарантийный срок. |
| Налоговые обязательства | Подтверждение статуса самозанятого, обязательство предоставить выписку из личного кабинета НПД. |
| Форс-мажор | Обстоятельства непреодолимой силы и порядок их документирования. |
| Порядок расторжения | Условия досрочного прекращения договора и расчёт взаимных обязательств. |
| Прочие условия | Конфиденциальность, передача прав интеллектуальной собственности (если актуально). |
| Реквизиты сторон | ФИО, паспортные данные, ИНН, номер телефона, e‑mail, банковские реквизиты. |
| Подписи сторон | Подпись заказчика и подпись самозанятого. |
4.2 Как оформить акт выполненных работ (КС‑2/КС‑3)
- В акте указываются: дата, наименование работ, их объём, использованные материалы, подписи сторон.
- Самозанятый обязан предоставить копию выписки из Личного кабинета налогоплательщика, подтверждающую уплату НПД.
- Если работы выполнены с субподрядчиками, в акте нужно указать их данные и объём переданных работ.
Налоговые нюансы
5.1 Налог на профессиональный доход (НПД)
Самозанятый уплачивает:
- 4 % от дохода, полученного от физических лиц.
- 6 % от дохода, полученного от юридических лиц.
Для расчёта налога достаточно вести электронный журнал в мобильном приложении «Мой налог». Приём оплаты через банковскую карту автоматически фиксирует сумму в журнале.
5.2 НДС
Самозанятые не являются плательщиками НДС, следовательно в договоре не указывается НДС. Заказчик, являющийся плательщиком НДС, не может принять к вычету НДС по таким работам.
5.3 Ограничения по доходу
Годовой доход самозанятого не должен превышать 2 400 000 рублей. При превышении статус меняется, и подрядчик обязан оформить договор с ИП или юридическим лицом.
5.4 Удержание налогов заказчиком
В отличие от найма работников, удержание НДФЛ и страховых взносов заказчиком не требуется. Однако если заказчик – государственное учреждение, он может потребовать подтверждение уплаты НПД.
Практические рекомендации
- Проверить статус самозанятого в системе ФНС (по ИНН).
- Составить детальную смету и согласовать её до подписания договора.
- Включить в договор пункт о гарантийном сроке (обычно 1–2 года для отделочных работ).
- Обеспечить страхование ответственности (по желанию сторон) – полис ОСАГО для строительных рисков.
- При использовании субподрядчиков оформить отдельные договоры и включить их в акт КС‑2/КС‑3.
- Сохранять все финансовые документы (квитанции, банковские выписки) минимум 5 лет – для налоговой проверки.
- При выполнении работ, связанных с электро- или газовыми сетями, убедиться в наличии лицензий у субподрядчиков.
Часто задаваемые вопросы
7.1 Можно ли привлечь самозанятого к монтажу электросети?
Только если работа не требует лицензии электромонтажника и не подпадает под обязательное членство в СРО «Электросеть». В большинстве регионов такие работы требуют лицензии, поэтому предпочтительнее работать с ИП‑электриком.
7.2 Как оформить авансовый платёж?
Аванс фиксируется в договоре (обычно 30 % от стоимости). При получении аванса подрядчик выдаёт квитанцию или фискальный чек через приложение «Мой налог», где отражается полученный доход.
7.3 Что делать, если подрядчик превысил объём работ?
В договоре должен быть прописан порядок согласования изменений (дополнительное соглашение). Без него заказчик имеет право требовать возврата излишне полученных средств.
7.4 Нужно ли оформлять страховку «Гражданская ответственность»?
Не обязательно по закону, но рекомендуется, особенно при работе с тяжёлыми материалами или на высоте.
Договор подряда с самозанятым – удобный инструмент для небольших строительных проектов, позволяющий снизить налоговую нагрузку и упростить документооборот. Главное – строго соблюдать правовые требования, правильно оформить договор и контролировать качество работ через акты КС‑2/КС‑3. При соблюдении указанных рекомендаций сотрудничество с самозанятыми будет выгодным и безопасным для обеих сторон.
Автор: юридический отдел «СтройКонсалт»