Краткий ответ: да, но не всегда. При упрощённой системе налогообложения (УСН) полученный грант чаще всего признаётся доходом, однако отдельные виды безвозмездной помощи могут быть освобождены от налога или учитываться в уменьшенном размере. Давайте разберёмся подробно.
Что такое «грант» в налоговом смысле?
Грант (чаще встречается формулировка «грант»), это безвозмездно полученные денежные средства, имущество, работы или услуги для достижения конкретных целей: научных, социальных, образовательных, культурных и т.д.
- Денежный грант поступает на расчётный счёт ИП или организации.
- Натуральный грант — товары, оборудование, ГСМ, полученные без оплаты.
- Грант в виде работ и услуг, когда третье лицо безвозмездно выполняет работу или предоставляет услугу.
Как УСН «видит» доход
По статье 346.15 НК РФ доходы при УСН делятся на две категории:
- Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (ст. 249 НК РФ).
- Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), куда и попадают безвозмездно полученные ценности.
Таким образом, почти любой грант, это внереализационный доход, который нужно включать в налоговую базу в момент поступления денег, имущества или акта выполненных работ/услуг.
Когда грант не считается доходом
Законодательство предусматривает конкретные освобождения. Грант не учитывается в доходах, если:
- Его выделил Российский Фонд фундаментальных исследований (РФФИ), Российский научный фонд (РНФ), Российский фонд технологического развития (РФТР) или иной фонд, перечисленный в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо Минфина от № 03-03-06/1/21975).
- Грант направлен на реализацию целей, перечисленных в ст. 251 НК РФ (например, финансовое обеспечение деятельности некоммерческих организаций).
- Грант поступает от государства, субъекта РФ или муниципалитета в рамках целевых бюджетных программ и зафиксирован в специальном реестре (пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Практические примеры
Пример 1. Денежный грант от коммерческой компании
ИП на УСН «Доходы» получил 500 000 руб. гранта от крупного ритейлера на разработку нового продукта. Грант не указан в ст. 251 НК РФ.
→ Налоговая база: +500 000 руб., налог УСН 6 % = 30 000 руб.
Пример 2. Грант от РФФИ
ООО на УСН «Доходы минус расходы» получило 2 млн руб. от РФФИ на научные исследования в рамках гранта № 22-29-00001.
→ Налоговая база: 0 руб. — доход освобождён.
Пример 3. Натуральный грант (товары)
ИП на УСН «Доходы» бесплатно получил оборудование стоимостью 300 000 руб. от поставщика для тестирования новой линейки.
→ Налоговая база: +300 000 руб. (рыночная стоимость).
Как правильно отразить грант в учёте
- Денежный грант: проводка Дт 51 — Кт 86 (целевое финансирование) либо Кт 91-1 (прочие доходы).
- Натуральный грант: проводка Дт 10/41/08 — Кт 98-2 (доходы будущих периодов).
- Если грант освобождён по ст. 251 НК РФ: отражаем на счёте 86 без включения в налоговую базу УСН.
Совмещение режимов: УСН + ПСН
Если ИП одновременно применяет УСН и Патент (ПСН), доходы по обеим системам суммируются. Лимит дохода для сохранения ПСН в 2025 году, 20 млн руб. (с 2026 года — 60 млн руб.). Важно: если совокупный доход превысил 20 млн руб. в 2025 году, с ИП теряет право на ПСН и автоматически переходит на УСН по всем видам деятельности, а также становится плательщиком НДС (если превышен лимит 60 млн руб. за 2024 г.).
Чек-лист для предпринимателя
- Уточните источник гранта: перечень освобождённых фондов есть в ст. 251 НК РФ.
- Зафиксируйте назначение гранта в договоре или уведомлении.
- Проведите инвентаризацию полученных товаров/оборудования, если грант натуральный.
- Своевременно отразите доход в книге учёта доходов и расходов (КУДиР).
- Следите за суммарным доходом при совмещении УСН и ПСН, чтобы не потерять патент.
Краткие выводы
Большинство грантов признаются доходом при УСН и облагаются налогом по ставке 6 % («Доходы») или 15 % («Доходы минус расходы»). Однако существуют узкие, но важные исключения, связанные с государственными фондами и целевыми программами. Проверьте основания, зафиксируйте документы, и вы сможете законно минимизировать налоговую нагрузку или избежать её вовсе.