Счёт‑фактура – один из ключевых документов в системе налогообложения, без которого невозможно правильно оформить сделки в сфере строительства. В статье подробно рассматриваются нормативные основания, необходимые документы и порядок оформления счёта‑фактуры именно в строительных работах.

Правовое основание составления счёта‑фактуры

Счёт‑фактура в России регулируется следующими нормативными актами:

1. Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) – статья 169 и пункты 1‑4 части 1 главы 21, где определяются правила выставления и получения счетов‑фактур.
2. Федеральным законом № 54‑ФЗ «О применении контрольно‑кассовой техники» – требования к электронным и бумажным формам документов.
3. Приказом Минфина РФ от № 131н – форма счёта‑фактуры (поле 1‑24) и порядок её заполнения.
4. Специфические отраслевые регламенты, например, ГОСТ 7.32‑2017 «Документация строительная. Счёт‑фактура».

Для строительных организаций дополнительно учитываются нормы:

• Гражданского кодекса РФ (договор подряда, договор строительного подряда).
• Технических регламентов и строительных норм (СНиП, СП, ГОСТ), которые могут влиять на перечень оказываемых услуг.

На основании каких документов составляется счёт‑фактура в строительстве?

В строительной сфере счёт‑фактура оформляется на основе следующих первичных документов:

• Договор подряда (строительный договор) – основной документ, в котором прописаны объём работ, стоимость, сроки и порядок оплаты.
• Акт выполненных работ (акт приёма‑передачи) – подтверждает факт завершения работ или их определённой части.
• Техническая документация (чертежи, спецификации, сметные расчёты) – используются для уточнения объёма и стоимости материалов.
• Смета (расчёт стоимости) – детализирует цены на каждую позицию работ и материалов.
• Товарно‑транспортные накладные (при поставке строительных материалов).
• Акт сверки расчётов – в случае корректировок стоимости (дополнительные работы, изменения проекта).

Если поставка материалов и выполнение работ совмещены, счёт‑фактуру можно оформить одновременно с актом выполненных работ, указав в ней как стоимость поставки, так и стоимость оказанных услуг.

Порядок заполнения счёта‑фактуры в строительстве

Заполнение происходит в соответствии с формой 1‑24, установленной приказом Минфина. Ниже – основные поля, требующие особого внимания в строительных проектах.

Особенности счета‑фактуры при работе с НДС в строительстве

• Плательщик НДС – если подрядчик применяет общую систему налогообложения, он обязан начислять НДС и указывать его в счёте‑фактуре.
• Льготные режимы – строительные организации, работающие на УСН «доходы», освобождаются от уплаты НДС, но в этом случае счёт‑фактура не выдаётся (вместо неё – акт выполненных работ).
• Порог доходов – с 2026 года порог освобождения от НДС снижен с 60 млн до 20 млн рублей, о чём следует помнить при планировании проекта.
• Объекты, подпадающие под специальные ставки – например, строительство социального жилья может иметь льготную ставку НДС 10 % при наличии соответствующего подтверждения.

Электронный документооборот (ЭДО) в строительных проектах

С 2022 года большинство государственных и крупных частных заказчиков требуют электронные счета‑фактуры через системы ЭДО (например, Электронный документооборот ФНС, СБИС, Тинькофф Бизнес). Преимущества:

• Сокращение времени до оплаты (в среднем на 15–20 %).
• Автоматическая сверка с данными налоговой службы.
• Упрощённый архив и возможность поиска по проекту.

Для перехода на электронный формат необходимо:

1. Зарегистрировать организацию в системе ФНС (получить электронную подпись).
2. Настроить интеграцию бухгалтерской программы (1С, SAP, БухСофт) с выбранной платформой ЭДО.
3. Обучить персонал правилам формирования и отправки электронных счетов‑фактур.

Примеры оформления счёта‑фактуры в строительстве

Пример 1. Строительство жилого дома

Договор: Договор подряда №7 от .

Акт выполненных работ: Акт №12 от (закончена кладка стен).

Счёт‑фактура (упрощённый фрагмент):

Поставщик: ООО «СтройТех», ИНН 7701234567, КПП 770101001
Покупатель: ЗАО «ГородСтрой», ИНН 7709876543
Договор №7 от 
Акт №12 от 
Наименование работ: Кладка стен (м³) – 500 м³
Цена без НДС: 12 000 ₽/м³
Сумма без НДС: 6 000 000 ₽
Ставка НДС: 20 %
Сумма НДС: 1 200 000 ₽

Пример 2. Поставка и установка инженерных систем

В данном случае в счёт‑фактуру включаются две группы позиций – поставка материалов (трубы, фитинги) и монтажные работы.

Поставщик: ОАО «ИнжСнаб», ИНН 7701122334
Покупатель: ООО «Мегаполис», ИНН 7705566778
Договор №15 от 
Акт №3 от 
Трубы ПНД 100мм – 2000 м, цена 450 ₽/м
Фитинги – 500 шт, цена 120 ₽/шт
Монтаж труб – 2000 м, цена 300 ₽/м
Сумма без НДС: 1 650 000 ₽
НДС (20 %): 330 000 ₽

Частые ошибки при оформлении счёта‑фактуры в строительстве

• Отсутствие ссылки на договор и акт – налоговая может отклонить документ.
• Неправильное указание ставки НДС (например, 18 % вместо 20 %).
• Несоответствие количества/цен в счёте‑фактуре и в акте выполненных работ – приводит к дополнительной проверке.
• Отсутствие реквизитов банковского расчёта у поставщика.
• Неучёт изменений в проекте (дополнительные работы) без корректирующего акта.

Счёт‑фактура в строительстве – документ, который формируется на основании договора подряда, акта выполненных работ и сопутствующей технической/сметной документации. Правильное заполнение полей, соблюдение налоговых ставок и своевременная передача в электронном виде позволяют избежать штрафов, ускорить оплату и обеспечить прозрачность взаимоотношений между подрядчиком и заказчиком.

Помните, что с 2026 года порог освобождения от НДС снижен до 20 млн руб., а значит, даже небольшие строительные компании могут стать плательщиками НДС и обязаны вести счёт‑фактуры. Регулярный мониторинг изменений законодательства и автоматизация документооборота – залог успешного управления финансовыми потоками в строительных проектах.

Дата публикации: