Дата актуализации: 19 апреля 2026 г․
Начиная с 2023 года действуют новые правила определения налоговой базы по земельному налогу для юридических лиц, внесённые Федеральным законом от № 67-ФЗ․ Эти изменения напрямую влияют на то, как считать земельный налог в 2023 году, и требуют пристального внимания бухгалтеров и руководителей компаний․ Ниже — подробный гайд с калькулятором, формулами и практическими примерами․
Кто обязан платить?
- Организации-резиденты РФ, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения․
- Иностранные компании, если земельный участок находится в России и зафиксирован в ЕГРН․
ОСНО или УСН — значения не имеет: земельный налог платят все, кто владеет землёй․
Как определить налоговую базу после 2023 года
Что изменилось по 67-ФЗ
До 2022 года базой считалась кадастровая стоимость на 1 января отчётного года․ С 2023 года база рассчитывается иначе:
- Если кадастровая стоимость изменилась в течение года, то для расчёта используют новое значение, начиная с того квартала, в котором внесены изменения в ЕГРН․
- Если право собственности возникло или прекратилось в течение года, то налог берётся пропорционально количеству полных месяцев владения․
Где взять актуальную кадастровую стоимость
- Выписка из ЕГРН — самый надёжный источник․ В выписке указаны:
- вид объекта — «земельный участок»;
- дата внесения сведений о кадастровой стоимости;
- сама сумма в рублях․
- Онлайн-сервисы Росреестра или ФНС․
Формула расчёта земельного налога в 2023 году
Базовая формула
Н = КС × С × Кв × Км, где
- КС, кадастровая стоимость на начало соответствующего квартала;
- С — налоговая ставка, установленная муниципалитетом (0,3 % — для сельхози, жилищной, ИЖС, личного подсобного хозяйства; 1,5 % — для остальных);
- Кв — коэффициент владения (кол-во полных месяцев владения / 12);
- Км — коэффициент, если ставка меняется в течение года (редко)․
Авансовые платежи
Если местным законом предусмотрены авансы, их считают по формуле:
Аванс = КС × С × ¼
А затем суммируют за 3 квартала и вычитают из итогового налога․
Калькулятор земельного налога 2023 (онлайн-таблица)
| Параметр | Пример ООО «Вектор» | Ваши данные |
|---|---|---|
| Кадастровая стоимость на | 18 788 494,54 ₽ | ₽ |
| Налоговая ставка | 1,5 % | % |
| Кол-во полных месяцев владения | 12 | мес․ |
| Коэффициент владения (Кв) | 1 | — |
| Годовой налог | =18 788 494,54 × 0,015 × 1 = 281 827,42 ₽ | ₽ |
| Аванс за I квартал | =18 788 494,54 × 0,015 × ¼ = 70 456,85 ₽ | ₽ |
Совет: если кадастровая стоимость менялась во II квартале, пересчитайте аванс за III квартал уже по новой КС․
Пошаговый пример с изменением КС в течение года
Дано:
- ООО «Метеор» имеет участок в Москве․
- КС на — 12 000 000 ₽․
- в ЕГРН внесена новая КС — 15 000 000 ₽․
- Ставка 1,5 %, авансы предусмотрены․
Расчёт авансов
- I квартал: 12 000 000 × 1,5 % × ¼ = 45 000 ₽
- II квартал: то же значение, 45 000 ₽
- После изменения КС с июля аванс за III квартал: 15 000 000 × 1,5 % × ¼ = 56 250 ₽
Годовой налог
За 6 мес․ по старой КС: 12 000 000 × 1,5 % × 6/12 = 90 000 ₽
За 6 мес․ по новой КС: 15 000 000 × 1,5 % × 6/12 = 112 500 ₽
Доплата за год
202 500 – 45 000 – 45 000 – 56 250 = 56 250 ₽
Куда подавать декларацию и платежи
- Декларация за 2023 год сдаётся до 25 февраля 2024 года (по месту нахождения участка)․
- Авансы перечисляются не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным кварталом․
- Окончательный расчёт — до 1 марта 2024 года․
ФНС сама вышлет «Сообщение о исчисленных суммах» не позднее 25 июня 2024 года, но это не освобождает от обязанности самостоятельно рассчитать и уплатить авансы․
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствия | Как избежать |
|---|---|---|
| Не учли повышение кадастровой стоимости в середине года | Недоимка и пени | Ежеквартально проверять выписку ЕГРН |
| Забыли уменьшить налог при продаже участка | Переплата | Корректировать Кв на момент права собственности |
| Применяли ставку 0,3 % к коммерческому участку | Доначисление 1,2 % разницы + пени | Проверять категорию земель в документе |
Чек-лист для бухгалтера
- Скачайте свежую выписку ЕГРН (дата ≥ )․
- Уточните категорию земель и ставку в местном законе․
- Если КС менялась — разделите год на периоды․
- Рассчитайте авансы и годовой налог при помощи таблицы выше․
- Подайте декларацию через ЭДО или лично в ИФНС․
- Оплатите авансы и доплату в срок․
Ссылки и полезные ресурсы
- Официальный калькулятор ФНС (Россия)
- Заказать выписку ЕГРН онлайн
- Статья 391 НК РФ (действующая редакция)
Важно! С 2025 года ФНС планирует полностью перейти на «Кабинет налогоплательщика»: все уведомления будут приходить только в электронном виде․ Следите за обновлениями․
Если остались вопросы, используйте онлайн-калькулятор, приведённый в статье, или обратитесь к специалисту по налоговому консалтингу․