С 1 января 2024 года вступили в силу обновлённые правила исчисления земельного налога: налоговая база теперь определяется исключительно исходя из кадастровой стоимости, актуальной на . Это решение ФНС коснулось как физических, так и юридических лиц, и привело к пересмотру сумм к оплате по всей стране.
Основные изменения 2024 года
- Новая дата фиксации кадастровой стоимости — .
- Налог за 2023 год пересчёту не подлежит: он рассчитывался по старой стоимости.
- Авансовые платежи за I–III кв. 2024 года уже начали рассчитываться по обновлённой базе.
- Онлайн-выписка из ЕГРН о новой стоимости доступна через Портал госуслуг.
Какая кадастровая стоимость используется в 2024 году?
ФНС в письмах от № БС-4-21/3434 и от № БС-4-21/15742 однозначно разъяснила:
«Для исчисления земельного налога за 2024 год следует применять кадастровую стоимость, внесённую в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и действующую на 1 января 2024 года.»
Таким образом, даже если кадастровая стоимость была изменена позднее 1 января, она не влияет на налог 2024 года.
Формула расчёта земельного налога 2024
Для физических лиц
Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения × Льгота
- Ставка устанавливается муниципалитетом (обычно 0,1–0,3 % для садовых/жилых участков).
- Коэффициент владения = количество полных месяцев владения / 12.
- Льгота — вычет 600 м² для пенсионеров, ветеранов, инвалидов I/II группы и др.
Для юридических лиц
Земельный налог (годовой) = Кадастровая стоимость × Ставка
Авансовый платёж (за квартал) = Кадастровая стоимость × Ставка × ¼
Примеры расчёта
Пример 1. Физическое лицо
Данные:
- Кадастровая стоимость участка 10 соток: 2 400 385 ₽ (по состоянию на )
- Ставка: 0,3 %
- Владение: полный год
- Пенсионер имеет право на вычет 6 соток (600 м²)
Налоговая база: 2 400 385 ₽ × 4/10 = 960 154 ₽
Налог к уплате: 960 154 ₽ × 0,3 % = 2 880 ₽
Пример 2. Юридическое лицо
Данные:
- Кадастровая стоимость: 10 000 000 ₽
- Ставка: 1,5 %
Годовой налог: 10 000 000 ₽ × 1,5 % = 150 000 ₽
Авансовый платёж за I квартал: 150 000 ₽ / 4 = 37 500 ₽
Как узнать новую кадастровую стоимость
- ЕГРН-выписка: на rosreestr.gov.ru или через Госуслуги.
- Калькулятор ФНС: онлайн-калькулятор ФНС по Москве (аналогичные сервисы есть в каждом регионе).
- Личный кабинет налогоплательщика: данные автоматически подтягиваются из ЕГРН.
Сроки уплаты
- Физлица получают налоговое уведомление до 1 ноября 2025 года и уплачивают налог до 2 декабря 2025 года.
- Организации подают декларацию до 31 января 2025 года и перечисляют авансы в течение года:
• до 30 апреля, по I кварталу,
• до 31 июля — по II кварталу,
• до 31 октября — по III кварталу,
• до 1 февраля 2026 года, окончательный расчёт за 2024 год.
Что делать, если новая кадастровая стоимость кажется завышенной?
Подать заявление на пересмотр можно:
- в Комиссию при Росреестре;
- в суд (в течение 5 лет с даты внесения сведений в ЕГРН).
Оспорить стоимость можно только на будущие периоды; налог 2024 года уже не изменится.
Полезные сервисы
- Готовое решение «Земельный налог 2024» в КонсультантПлюс
- Калькулятор ФНС России (Москва)
- Получить выписку ЕГРН на Госуслугах
Земельный налог в 2024 году рассчитывается по новой кадастровой стоимости, зафиксированной на 1 января 2024 года. Проверьте актуальные данные своих участков заранее, воспользуйтесь онлайн-сервисами и при необходимости оспорьте завышенную оценку. Это поможет избежать переплат и штрафов в будущем.