Общие сведения о документе

Код КНД: 1110025
Дата вступления в силу: с 28 января 2025 года
Действует для отчётности за: 2024 год и последующие периоды
Срок сдачи за 2024 год: не позднее 20 мая 2025 года (включительно)

Новые структурные элементы формы 2025 года

В сравнении с предыдущей редакцией приказом ЕД-7-13/1088 в форму добавлено три новых раздела:

• Раздел 1В – Дополнительные сведения о взаимозависимых лицах;
• Раздел 1Г – Сведения о сделках, не признаваемых контролируемыми;

Итак, полная структура формы:

1. Титульный лист (раздел «Главная»)
2. Раздел 1А – Сведения о взаимозависимых лицах
3. Раздел 1Б – Сведения об одной контролируемой сделке
4. Раздел 1В – Дополнительные сведения о взаимозависимых лицах (новый)
5. Раздел 1Г – Сведения о сделках, не признаваемых контролируемыми (новый)
6. Раздел 2 – Сведения о группе однородных сделок
7. Раздел 3 – Расчёт суммы доходов/расходов по контролируемым сделкам

Критерии контролируемых сделок в 2025 году

Сделка подлежит уведомлению, если одновременно выполняются следующие условия:

• Она заключена между взаимозависимыми лицами;
• Сумма доходов и/или расходов по сделке за календарный год превышает 60 млн руб.
• Сделка не относится к перечню освобождённых (например, некоторые внутригрупповые операции).

Пошаговая инструкция по заполнению

Шаг 1. Подготовка исходных данных

Сформируйте:

• Реестр всех сделок с взаимозависимыми лицами за 2024 год;
• Справки об установлении взаимозависимости (учредительные документы, доли участия и т.д.);
• Договоры и акты, подтверждающие суммы доходов/расходов.

Шаг 2. Заполнение титульного листа

1. ИНН/КПП – указываются данные налогоплательщика;
2. Налоговый орган – код ИФНС по месту учёта;
3. Отчётный год – «2024»;
4. Количество листов – определяется после заполнения всех разделов.

Шаг 3. Разделы 1А–1Г

• 1А – перечень всех взаимозависимых лиц (код страны, ИНН/иной идентификатор, наименование, доля участия);
• 1Б – карточка каждой отдельной контролируемой сделки (дата, номер договора, код типа сделки, сумма);
• 1В – дополнительные сведения: изменения долей участия в течение года;
• 1Г – перечень сделок, которые не признаются контролируемыми по основаниям п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

Шаг 4. Разделы 2 и 3 – сведения по группе однородных сделок

• Объединяйте сделки одного вида в группы (например, все договоры поставки с одним контрагентом);
• Указывайте итоговую сумму доходов/расходов по группе;
• Применяйте корректировки, если используются среднерыночные цены.

Шаг 5. Раздел 4 – итоговая информация

Впервые вводится раздел, содержащий:

• Общую сумму доходов/расходов по всем контролируемым сделкам;
• Количество уникальных взаимозависимых лиц;
• Подтверждение достоверности данных подписью лица, ответственного за ведение бухгалтерского учёта.

Контрольные соотношения и алгоритм проверки

В новом приказе ФНС зафиксированы логические контроли:

1. Сумма строк 010–050 раздела 3 = строка 010 раздела 4;
2. Количество взаимозависимых лиц в разделе 1А ≤ количеству уникальных ИНН в разделе 1Б;
3. Для каждой строки 1Б дата договора должна быть в пределах отчётного года ( – ).

Формат XML и схема выгрузки

После заполнения формы в веб-интерфейсе или в программе (1С-Отчётность, Контур-Экстерн) создаётся файл в формате XML, соответствующий XSD-схеме:

• Кодировка – UTF-8;
• Корневой элемент – <СведКС>;
• Каждый раздел заключён в отдельный тег: <Раздел1А>, <Раздел1Б> и т.д.

Ответственность за несвоевременную подачу

Согласно статье 126 НК РФ:

• Штраф за непредставление уведомления – 200 руб. за каждый отсутствующий документ;
• Повторное нарушение – 500 руб.

Практический чек-лист бухгалтера

За 7 дней до 20 мая:

1. Сверьте реестр взаимозависимых лиц с ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
2. Проверьте превышение порога 60 млн руб. по каждому контрагенту;
3. Сформируйте XML-файл и проверьте его валидность на сайте ФНС;
4. Отправьте файл через сертифицированного оператора связи и сохраните подтверждение приёма.

Форма уведомления о контролируемых сделках, утверждённая приказом ФНС России от № ЕД-7-13/1088, расширилась и стала более «прозрачной» для налоговых органов. Три новых раздела (1В, 1Г, 4) позволяют ФНС получать расширенную аналитику, а налогоплательщику важно внимательно заполнить все поля и не пропустить сроки.

Ключевая дата: 20 мая 2025 года – последний день подачи уведомления за 2024 год по новой форме.