Кратко о сути. Приказ – это нормативный акт исполнительного органа субъекта РФ‚ которым утверждается перечень объектов недвижимости‚ для которых налоговая база по налогу на имущество организаций (НМО) и налогу на имущество физических лиц (НМФЛ) исчисляется исходя из их кадастровой стоимости. Список формируется ежегодно‚ публикуется в официальных источниках и является основой для расчёта налога в текущем налоговом периоде.

Правовая основа формирования перечня

• Статья 378.2 Налогового кодекса РФ – определяет‚ что уполномоченный орган субъекта РФ формирует перечень объектов‚ для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
• Федеральные законы и постановления (например‚ ФЗ 131‑03 «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ» от 2021 г.) уточняют порядок расчёта кадастровой стоимости и её использование в качестве налоговой базы.
• Региональные приказы – конкретизируют порядок составления перечня в каждом субъекте. Примеры:
  • Приказ Комитета по экономическому развитию и инвестиционной политике Псковской области № 732 от .
  • Приказ Департамента имущества и земельных отношений Новосибирской области (2024 г.)
  • Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга № 158‑П от .
  • Приказ Минимущества Республики Алтай № 216‑П от .

Цели и задачи приказа

1. Установить единый порядок расчёта налоговой базы для крупных и стратегически значимых объектов недвижимости.
2. Обеспечить прозрачность налогообложения: налогоплательщики могут заранее узнать‚ какой объект попал в перечень.
3. Сократить количество споров о размере налога‚ используя объективную кадастровую стоимость.
4. Сбалансировать налоговую нагрузку между разными видами недвижимости (жилая‚ нежилая‚ производственная).

Порядок формирования перечня

Уполномоченный орган

В каждом субъекте РФ уполномоченным считается орган исполнительной власти‚ отвечающий за имущество и земельные отношения (департамент‚ комитет‚ министерство). Он издаёт приказ‚ в котором:

• Утверждает методологию расчёта кадастровой стоимости;
• Определяет категории объектов‚ подлежащих включению;
• Устанавливает срок публикации перечня (обычно в декабре за следующий налоговый год).

Методика расчёта кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость определяется в соответствии с Методическими рекомендациями‚ утверждёнными Министерством экономического развития РФ. В расчёт берутся:

• Площадь (жилая‚ нежилая‚ общая);
• Расположение (центр‚ район‚ удалённость от инфраструктуры);
• Назначение (жилая‚ офисная‚ торговая‚ производственная);
• Состояние и технические характеристики (год постройки‚ материал‚ энергоэффективность).

Публикация и доступность

Перечень размещается на официальных сайтах:

• Федеральной налоговой службы (раздел «Налог на имущество»);
• Сайтах региональных министерств (например‚ Новосибирская область);
• В открытых электронных реестрах кадастровой стоимости.

Для проверки необходимо знать кадастровый номер объекта.

Какие объекты попадают в перечень?

Перечень может включать следующие категории недвижимости (перечень уточняется в каждом приказе):

• Здания и сооружения:
  • Административные и коммерческие здания;
  • Производственные предприятия‚ склады‚ цеха;
  • Объекты культурного наследия‚ если они имеют кадастровую стоимость.
• Нежилые помещения (офисы‚ торговые залы‚ кабинеты).
• Жилые дома многоквартирные‚ если их площадь превышает установленный порог (например‚ 150 м² в Москве).
• Объекты инфраструктуры (транспортные узлы‚ станции‚ автодороги‚ мосты).
• Сельскохозяйственные земельные участки (при условии‚ что они находятся в собственности организаций).

Региональные особенности

Новосибирская область

В приказе Департамента имущества и земельных отношений от 2024 г. указано‚ что в перечень включаются:

• Все здания‚ используемые для коммерческой деятельности‚ площадью более 300 м²;
• Жилые многоквартирные дома‚ построенные после 2010 года и имеющие кадастровую стоимость выше 2 млн руб.

Санкт‑Петербург

Приказ Комитета по контролю за имуществом № 158‑П определил:

• Перечень охватывает более 12 000 объектов‚ в т.ч. исторические здания‚ которые в прошлом были освобождены от налога.
• Для объектов‚ построенных до 1990 г.‚ применяется коэффициент снижения кадастровой стоимости на 15 %.

Москва

Постановление Правительства Москвы № 772‑ПП от (с последующими поправками) включало:

• Нежилые помещения‚ площадью более 100 м²‚ в т.ч. торговые центры;
• Жилые дома‚ где среднегодовая площадь одной квартиры превышает 80 м².

Другие субъекты

Псковская‚ Оренбургская‚ Алтайская области и др. используют аналогичные критерии‚ но могут вводить дополнительные пороги (например‚ минимальная стоимость 1 млн руб.) или исключения (социальное жильё‚ объекты‚ находящиеся в аренде у МСП).

Как проверить‚ включён ли ваш объект в перечень?

1. Перейдите на официальный сайт налоговой службы вашего региона (например‚ nalog.ru).
2. Выберите раздел «Налог на имущество» → «Перечень объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости».
3. Введите кадастровый номер (КН) объекта в поле поиска.
4. Система выдаст результат:
   • «Объект включён в перечень» – налоговая база будет кадастровой стоимостью.
   • «Объект не найден» – применяется иной метод расчёта (среднегодовая стоимость‚ рыночная цена).

Исключение объекта из перечня

Если собственник считает‚ что объект был включён ошибочно‚ он может:

• Подать заявление в орган‚ издавший приказ (департамент‚ комитет) в течение 30 дней с момента публикации перечня.
• Приложить доказательства (документы о строительстве‚ техническую экспертизу‚ оценку независимого оценщика).
• В случае отказа – обратиться в суд с иском о пересмотре включения.

В некоторых регионах (например‚ Алтайский край) предусмотрена досудебная процедура урегулирования спора‚ позволяющая решить вопрос в течение 45 дней без обращения в суд.

Как перечень влияет на расчёт налога?

Переход от СГС к КС часто приводит к увеличению налоговой базы (особенно в регионах с высоким ростом кадастровой стоимости)‚ но позволяет более точно отразить рыночную стоимость имущества.

Последние изменения (2023‑2026 годы)

• 2023 г. В большинстве субъектов введены поправки‚ позволяющие исключать из перечня объекты‚ находящиеся в аренде у малых и средних предприятий (МСП) более 5 лет.
• 2024 г. Приказ Минэкономразвития РФ утвердил новые коэффициенты снижения кадастровой стоимости для зданий‚ построенных до 2000 года (от 5 % до 20 %).
• 2025 г. В Москве почти 100 объектов нежилой недвижимости были исключены из перечня после массовых досудебных согласований.
• 2026 г. По данным ФНС‚ в Санкт‑Петербурге к концу 2025 года в перечень вошло более 13 000 объектов‚ а средняя кадастровая стоимость выросла на 12 % по сравнению с 2023 г.

Практические рекомендации собственникам

1. Регулярно проверяйте статус своего объекта – перечни публикуются ежегодно‚ а кадастровая стоимость может корректироваться.
2. Сохраняйте все документы‚ подтверждающие стоимость и характеристики здания (проектные документы‚ акты приемки‚ оценки).
3. Если планируете реабилитацию или капитальный ремонт‚ учитывайте‚ что после завершения работ кадастровая стоимость может быть пересчитана‚ что повлияет на налоговую базу.
4. В случае несогласия с включением – не откладывайте подачу заявления‚ срок 30 дней считается строгим.
5. Для МСП рекомендуется оформить договор аренды с условием «исключения из перечня»‚ если такой пункт предусмотрен региональными нормативами.

Приказ об определении перечня объектов недвижимого имущества‚ в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость‚ – ключевой документ‚ который ежегодно формирует основу налогообложения недвижимости в России. Понимание правовой базы‚ процесса формирования перечня и возможностей исключения позволяет собственникам более эффективно планировать свои налоговые обязательства и избегать ненужных финансовых потерь.

Список использованных источников

• Налоговый кодекс Российской Федерации‚ статья 378.2.
• Приказ Комитета по экономическому развитию и инвестиционной политике Псковской области № 732 от .
• Приказ Департамента имущества и земельных отношений Новосибирской области (2024 г.) – официальный сайт области.
• Приказ Минимущества Республики Алтай № 216‑П от .
• Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт‑Петербурга № 158‑П от .
• Постановление Правительства Москвы № 772‑ПП от  (с поправками 2023‑2025 гг.)
• Официальный портал ФНС России (nalog.ru) – раздел «Перечень объектов‚ облагаемых по кадастровой стоимости».
• Методические рекомендации Министерства экономического развития РФ по определению кадастровой стоимости (2022‑2024).