Сделка дарения доли жилой недвижимости может обернуться неожиданным налоговым последствием: получение «бесплатного» имущества считается доходом одаряемого, а значит подлежит обложению НДФЛ․ Ниже разберёмся, в каких случаях возникает обязанность по уплате налога, как рассчитать сумму и как ее снизить․

Кто и когда должен платить налог?

Общее правило: налог платит одаряемый (то есть тот, кто получает долю), а не даритель․

• Если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (ст․ 14 СК РФ: родители, дети, супруги, братья/сёстры, дед/бабка, внуки) → освобождение от НДФЛ, ничего платить не нужно․
• Все остальные случаи (дальние родственники, друзья, коллеги и т․д․) → доход облагается по ставке 13 % для резидентов РФ или 30 % для нерезидентов․

Пример: тётя дарит племяннику ½ доли квартиры․ Поскольку тётя и племянник не относятся к категории «близкие», одаряемый обязан заплатить налог․

Какую сумму облагают?

База налогообложения

Для расчёта берётся кадастровая стоимость доли на 1 января года дарения․ Если в договоре указана цена, но она ниже 70 % от кадастровой, ИФНС всё равно пересчитает налог по 70 % кадастровой стоимости․

Формула расчёта

Налог = Кадастровая стоимость доли × Размер доли × 13 % (или 30 %)

Пример: кадастровая стоимость квартиры 6 000 000 ₽; дарится ¼ доли․

6 000 000 × 0․25 × 13 % = 195 000 ₽

Как уменьшить налог?

Если даритель — близкий родственник

Никаких налогов не возникает, см․ п․ 1․

Если даритель — не близкий, но сохранились документы о его расходах

Одаряемый может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов дарителя, которые он ранее не учитывал для вычетов․ Подтвердить придётся:

• ДКП или ДДУ, по которому даритель покупал квартиру;
• Выписки по ипотечному счёту с уплаченными процентами;
• Квитанции, чеки, платежные поручения․

Пример: даритель купил квартиру за 4 000 000 ₽ и уплатил 800 000 ₽ процентов․ При дарении ½ доли кадастровой стоимостью 3 500 000 ₽ одаряемый может уменьшить базу на 2 400 000 ₽ (½ × (4 000 000 + 800 000))․ Тогда налог составит:

(3 500 000 − 2 400 000) × 13 % = 143 000 ₽

Как и когда подать декларацию 3-НДФЛ

1. Срок: не позднее 30 апреля года, следующего за годом дарения․ Например, если договор подписан , декларация подаётся до ․
2. Способы подачи:
   • через сервис «Личный кабинет налогоплательщика»;
   • по почте с уведомлением;
   • лично в ИФНС или через МФЦ․
3. Срок уплаты налога: до 15 июля того же года․

Важно! Нарушение сроков грозит штрафами: 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 ₽․

Особенности после дарения: продажа доли

Если одаряемый решит продать полученную долю раньше 3 лет с даты регистрации права, он может воспользоваться одним из вычетов:

• Фиксированный вычет 1 000 000 ₽ пропорционально доле;
• Или уменьшить доход на расходы дарителя, если остались документы (п․ 2 ст․ 220 НК РФ)․

Новые правила нотариата и ИФНС с 1 ноября 2024 года

С нотариус в течение 5 дней обязан электронно передать в ИФНС сведения о:

• факте дарения;
• степени родства сторон;
• кадастровой стоимости объекта․

Это ускоряет обмен данными и снижает риск «забыть» подать декларацию․

Запомните: даже если налога нет, при продаже доли ранее 3 лет декларация 3-НДФЛ всё равно может понадобиться․ Всегда сохраняйте договор дарения, ЕГРН-выписку и платёжные документы․