Что такое повышающий коэффициент и когда он применяется

Повышающий коэффициент — это множитель‚ который увеличивает исчисленный земельный налог для отдельных категорий земельных участков. Для юридических лиц он применяется в двух основных случаях:

1. Земли‚ не используемые по целевому назначению.
   Если компания использует земельный участок не по тому виду разрешённого использования‚ который указан в кадастровых документах‚ то налог рассчитывается с коэффициентом 2‚0.
2. Земли‚ расположенные под объектами незавершённого строительства (долгострои).
   Если объект капитального строительства‚ начатый на участке‚ не введён в эксплуатацию в установленный срок‚ то налог рассчитывается с повышающим коэффициентом 2‚0 в течение следующих трёх лет. Если объект всё ещё не сдан через три года‚ коэффициент повышается до 4‚0.

Нормативная база

• п. 15–17 ст. 396 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 374-ФЗ от );
• Письмо ФНС России от № БС-4-21/14484 (согласовано Минфином России);
• Письмо ФНС России от № БС-4-21/15740 «О направлении разъяснений».

Как рассчитать налог с повышающим коэффициентом: пошаговая формула

Шаг 1. Определите кадастровую стоимость участка на 1 января отчётного года.

Шаг 2. Уточните ставку: для большинств видов деятельности — 1‚5 %‚ но в регионах могут быть льготные ставки.

Шаг 3. Рассчитайте налог без коэффициента:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка

Шаг 4. Примените повышающий коэффициент:

Налог с коэффициентом = Налог × K

где K = 2 или 4 в зависимости от оснований.

Пример расчёта для долгостроя

Компания «Промстрой-Инвест» владеет участком площадью 2 000 м² в Москве. Кадастровая стоимость — 40 000 000 руб. Ставка — 1‚5 %. Объект не сдан в течение 4 лет.

• Налог без коэффициента: 40 000 000 × 1‚5 % = 600 000 руб.
• При K = 4: 600 000 × 4 = 2 400 000 руб.

Как избежать повышающего коэффициента: практические советы

1. Проверьте целевое использование участка.
   Сверьте данные из ЕГРН с фактическим использованием. При необходимости смените ВРИ (вид разрешённого использования) через МФЦ или Росреестр.
2. Сдайте долгострой в срок.
   До окончания срока ввода объекта подайте декларацию о завершении строительства (форма КС-11 или КС-14) и получите разрешение на ввод.
3. Заключите договор комплексного сопровождения.
   Аутсорс строительного контроля или юридического сопровождения поможет не пропустить критические даты.
4. Оспорьте кадастровую стоимость.
   Если она завышена‚ снизьте базу через комиссию Росреестра или в суде — это прямо снизит налог даже с коэффициентом.

Ответы на частые вопросы