Актуально на 20 апреля 2026 г.
Кто обязан платить земельный налог
Земельный налог относится к местным налогам и взимается с физических и юридических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы и пользователи по договору безвозмездного пользования не являются плательщиками.
Что является объектом налогообложения
- Земельные участки, расположенные на территории муниципального образования, где введён налог.
- Исключены:
- земли, изъятые из оборота;
- земли, занятые объектами культурного или природного наследия;
- земли лесного фонда и водного фонда;
- участки, входящие в общее имущество многоквартирных домов (с 2025 г. не облагаются).
Налоговая база
Определяется как кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января отчётного года. Если КС отсутствует — налог не начисляется.
Ставки земельного налога
| Категория земли | Максимальная ставка (ст. 394 НК РФ) |
|---|---|
| Сельхозземли, участки под жилой застройкой, садоводством, огородничеством, ЛПХ | 0,3 % |
| Прочие участки | 1,5 % |
Конкретные ставки устанавливаются органами местного самоуправления, но не выше предельных значений.
Формула расчёта земельного налога
ЗН = КС × Ставка × Кф – Льгота, где:
- КС — кадастровая стоимость;
- Ставка — налоговая ставка в долях;
- Кф, коэффициент владения (Кол-во полных месяцев владения ÷ 12). При владении ≥ 1 месяца считается полным;
- Льгота — налоговый вычет (например, 6 соток для пенсионеров).
Пример расчёта для физического лица
Кадастровая стоимость = 2 500 000 ₽. Ставка 0,3 %. Владение полный год. Льготы нет.
ЗН = 2 500 000 × 0,003 × 1 – 0 = 7 500 ₽
Льготы и освобождение
Федеральные льготы
- Пенсионеры, инвалиды I и II групп, ветераны ВОВ — вычет в размере 600 м² (6 соток).
- Коренные малочисленные народы Севера, полное освобождение для земель, используемых для традиционных промыслов.
Региональные льготы
Местные власти могут увеличивать вычет, снижать ставку или полностью освобождать от налога (например, многодетные семьи, IT-компании, резиденты ТОР).
Беззаявительный порядок
ФНС автоматически применяет льготу, если она указана в ЕГРН и налоговом учёте. В остальных случаях необходимо подать заявление через Личный кабинет налогоплательщика (lkfl.nalog.ru) или МФЦ до 1 ноября текущего года.
Сроки уплаты
| Субъект | Срок уплаты | Авансовые платежи |
|---|---|---|
| Физические лица (и ИП без работников) | до 1 декабря года, следующего за отчётным | Не предусмотрены |
| Юридические лица и ИП, применяющие ОСНО | Устанавливается регионами (обычно до 31 марта года, следующего за отчётным) | Ежеквартально (I, II, III квартал) в течение года |
Куда платить и КБК
Налог перечисляется в бюджет муниципалитета, где расположен участок. КБК 2026:
- Основной налог: 182 1 06 06031 03 1000 110
- Пени: 182 1 06 06031 03 2100 110
Порядок начисления для юридических лиц
- Создать карточку земельного участка в учётной системе (ОСВ);
- Указать КС, назначение, адрес, долю собственности.
- Ежеквартально рассчитывать аванс: КС × Ставка × 1/4.
- До 31 марта 2027 г. сдать декларацию за 2026 г. (форма КНД 1153005).
Онлайн-калькуляторы и проверка начислений
- Официальный калькулятор ФНС: nalog.gov.ru
- Личный кабинет налогоплательщика: отображает начисления и способ оплаты через Госуслуги или СБП.
Что делать, если начислено больше, чем должно быть
- Проверьте кадастровую стоимость на rosreestr.gov.ru.
- Подайте уточнённое уведомление с приложением документов на льготу.
- В случае спора о КС — обращайтесь в комиссию Росреестра или в суд.
- — физлица получают уведомления ФНС за 2025 г.
- — крайний срок уплаты налога физлицами за 2025 г.
- , сдача декларации и окончательный расчёт юрлицами за 2026 г.
Своевременная проверка данных в ЕГРН и актуальность льгот помогут избежать переплат и начисления пеней.