Дата актуализации: 19 апреля 2026 г. 14:18:23

Содержание

1. Общие положения и правовая база
2. Кто обязан платить земельный налог
3. Как определяется налоговая база
4. Ставки налога и льготы
5. Пошаговый пример расчёта
6. Сроки уплаты и порядок авансов
7. Новые правила, вступающие в силу с 1 января 2027 г.
8. Часто задаваемые вопросы

Общие положения и правовая база

Земельный налог регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (главы 31‑33) и рядом федеральных законов, в т.ч.:

• Федеральный закон № 425‑ФЗ от 28 ноября 2025 г. – передача функции исчисления налога от налогоплательщиков к ФНС России.
• Постановления Правительства РФ, уточняющие ставки и льготные категории.
• Региональные нормативные акты (ставки могут различаться в зависимости от субъекта РФ).

С 1 января 2027 г. ФНС России берёт на себя обязанность по исчислению транспортного, земельного налогов и налога на имущество по кадастровой стоимости. Это упрощает процесс для организаций и физических лиц.

Кто обязан платить земельный налог

Налог уплачивают:

• Физические лица, владеющие земельными участками в личной собственности, в т.ч. индивидуальные предприниматели.
• Юридические лица (компании, организации, фермерские хозяйства), которым принадлежит земля в составе имущества.
• Органы местного самоуправления, если они являются собственниками (в этом случае налог собирается в бюджет субъекта).

Объекты налогообложения:

• Сельскохозяйственные земли;
• Подземные земельные участки (минеральные ресурсы, скважины и т.п.);
• Участки под застройку, под ИЖС, под жилищно-коммунальное обслуживание;
• Участки, находящиеся в общей собственности (совместное владение).

Как определяется налоговая база

Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка, установленная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Для расчёта используется следующая формула (п. 6 ст. 396 НК РФ):

Если участок находится в совместной собственности, коэффициент владения рассчитывается как доля в праве собственности (например, ½ = 0,5).

Ставки налога и льготы

4.1 Ставки по типам земель

• Сельскохозяйственные земли – 0,1 % – 0,3 % от кадастровой стоимости.
• Подземные земли (нефтяные, газовые) – 0,5 % – 0,9 %.
• Участки под застройку – 0,5 % – 1,0 %.
• Гаражные и машино-местные площади – 0,1 % – 0,2 %.

4.2 Льготные категории

Льготы могут предоставляться в соответствии с региональными нормативными актами. Наиболее распространённые:

• Дети из многодетных семей – освобождение от налога (п. 2 ст. 395 НК РФ).
• Образовательные и благотворительные организации – снижение ставки до 0,1 %.
• Участки, находящиеся в стадии строительства (не более 6 мес.) – отсрочка уплаты.
• Сельскохозяйственные земли, используемые в целях обеспечения продовольственной безопасности – льготы до 50 %.

Для уточнения актуальных ставок и льгот рекомендуется пользоваться официальным сервисом ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Пошаговый пример расчёта земельного налога (2025 год)

1. Определяем кадастровую стоимость участка. Предположим, что К = 12 500 000 руб.
2. Устанавливаем ставку. Для сельскохозяйственной земли в Московской области ставка = 0,2 %.
3. Определяем коэффициент владения. Налогоплательщик владеет 100 % участка → Кв = 1.
4. Подставляем в формулу.
   Н = 12 500 000 × 0,2 ÷ 100 × 1 = 25 000 руб.
5. Проверяем наличие льгот. Если налогоплательщик – многодетная семья, налог может быть полностью освобождён.
6. Формируем платежный документ. Через личный кабинет ФНС или через банк, указывая КБК 182101020 (пример для Московской области).

Сроки уплаты и порядок авансов

6.1 Сроки уплаты

• Для физических лиц – два платежа в год:
  • до 15 апреля (первая часть)
  • до 15 октября (вторая часть)
• Для юридических лиц – один раз в год:
  • до 28 февраля года, следующего за отчетным (полный налог за прошлый год).
• Если налогоплательщик использует квартальный отчетный период, авансовые платежи рассчитываются после 1‑го, 2‑го и 3‑го кварталов (п. 6 ст. 396 НК РФ).

6.2 Порядок уплаты

1. Получить уведомление из личного кабинета ФНС (или по почте).
2. Сформировать платёжное поручение в банке или оплатить онлайн через Госуслуги / СБП.
3. Указать правильный Код бюджетной классификации (КБК) в зависимости от субъекта и типа налога.
4. Сохранить подтверждение оплаты (квитанцию) – она может потребоваться при проверке бухгалтерии.

6.3 Авансовые платежи (для квартального отчётного периода)

Сумма аванса рассчитывается пропорционально прошедшему количеству кварталов:

Аванс = (Налог за год) × (Номер квартала) ÷ 3

После завершения года производится окончательный расчёт и, при необходимости, корректировка.

Новые правила, вступающие в силу с 1 января 2027 г.

Согласно Федеральному закону № 425‑ФЗ от ФНС России будет выполнять функции по:

• Исчислению транспортного, земельного налогов и налога на имущество по кадастровой стоимости.
• Подготовке и рассылке налогоплательщикам уведомлений о сумме налога без необходимости самостоятельных расчётов.
• Автоматическому сбору данных о кадастровой стоимости из ЕГРН.

Что изменится для налогоплательщиков:

1. Нет необходимости самостоятельно рассчитывать налог – ФНС предоставляет готовую сумму.
2. Сроки уплаты останутся прежними (апрель/октябрь для физических лиц, февраль для юридических).
3. Уведомления будут приходить в электронный вид в личный кабинет ФНС и по электронной почте.
4. Для организаций, имеющих несколько участков в разных регионах, расчёт будет проведён автоматически с учётом региональных ставок.

Для переходного 2026 года рекомендуется проверять корректность начислений в личном кабинете, так как система будет тестироваться в пилотных регионах.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Нужно ли платить земельный налог, если участок заброшен?

Да. Заброшенный участок остаётся объектом налогообложения, если только он не освобождён от налога по закону (например, при определённом статусе «запретного» использования).

Вопрос: Как узнать актуальную ставку в моём регионе?

Воспользуйтесь сервисом ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» – выберите налог, год, субъект РФ и получайте официальные данные.

Вопрос: Можно ли объединить уплату земельного и транспортного налогов в один платёж?

С 2027 г. ФНС будет предоставлять единый расчёт по всем имущественным налогам, но каждый налог имеет отдельный КБК. Платёж может быть сформирован в одном банке, указав несколько КБК в одной платёжной операции.

Вопрос: Что делать, если я получил уведомление с неверной суммой?

Обратитесь в отделение ФНС по месту регистрации через личный кабинет или по телефону горячей линии. В течение 30 дней можно подать заявление об исправлении расчёта.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога в России базируеться на кадастровой стоимости и региональных ставках. С 2027 г. процесс будет автоматизирован ФНС, что упростит жизнь как физических, так и юридических лиц. Тем не менее, важно своевременно проверять уведомления, учитывать льготы и соблюдать сроки уплаты, чтобы избежать штрафов.

Совет эксперта: Регулярно проверяйте актуальность кадастровой стоимости в ЕГРН, особенно после переоценок, так как изменение стоимости напрямую влияет на налоговую нагрузку.