В 2026 году индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на сумму расходов», всё чаще рассматривают возможность приобретения земельных участков для собственного производства. Ниже — подробное руководство, как грамотно оформить такую покупку и не потерять налоговые выгоды.

Можно ли включить землю в «расходы» при УСН 15%?

Да, можно, но с нюансами:

• Земельный участок относится к основным средствам, поэтому его стоимость попадает в расходы не сразу, а равными долями по окончании каждого квартала в течение того налогового периода, в котором объект введён в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
• Если вы купили участок , первое списание в расходы отразится , а окончательное — (если считать по кварталам).
• Важно: при переходе на УСН с уже имеющейся землёй её остаточную стоимость не списывают, а продолжают амортизировать по общему режиму.

НДС и земельный участок: кто платит?

На апрель 2026 года действует разъяснение Минфина от № 03-07-11/123886:

1. ИП на УСН с освобождением от НДС не обязан начислять налог при покупке земли.
2. Однако при последующей продаже участка НДС может возникнуть, если объект использовался в предпринимательской деятельности и попадает под признаки «реализации имущества».
3. Ввод земли в состав основных средств исключает «освобождение» от НДС при её продаже, следует подать уведомление в ИФНС не позднее 1 числа квартала продажи.

Кадастровый учёт и регистрация права собственности

Алгоритм 2026:

• Электронная подача: через сервис «Госуслуги» или личный кабинет на сайте Росреестра.
• Срок рассмотрения: до 9 рабочих дней с момента подачи заявления.
• Необходимые документы:
  1. Договор купли-продажи (в 2 экземплярах).
  2. Кадастровый паспорт (до ) или выписка ЕГРН (с ).
  3. Квитанция об оплате госпошлины 2 000 ₽ (для ИП).
  4. Согласие супруга/супруги, если участок приобретается в браке.

Земельный налог для ИП на УСН в 2026 году

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ:

• Освобождение от земельного налога при УСН не предусмотрено.
• Налог начисляют органы ФНС автоматически, исходя из кадастровой стоимости и налоговой ставки региона.
• Для сельхозугодий ставка может быть 0,3%, для прочих земель — до 1,5%.

Примеры расчёта расходов по земельному участку

Пример 1: Участок стоимостью 3 000 000 ₽

Дата покупки: .
Кварталы: II, III, IV 2026.
Ежеквартальное списание: 3 000 000 ₽ / 4 = 750 000 ₽.

Пример 2: Первоначальный взнос 1 000 000 ₽, остаток в рассрочку

В расходы попадает только уплаченная сумма (1 000 000 ₽) равными частями по кварталам.

Как не ошибиться: чек-лист для бухгалтера

1. Проверьте целевое назначение земли: для производства участок должен иметь разрешённый вид «для размещения производственных объектов».
2. Сравните кадастровую стоимость с рыночной: завышенная оценка приведёт к росту земельного налога.
3. Зафиксируйте дату ввода в эксплуатацию: именно она определяет старт отражения расходов.
4. Не забудьте о налоговом учёте при продаже: прибыль от продажи участка может быть обложена УСН 15% без права на вычет.

Частые вопросы (FAQ)

При покупке земельного участка при УСН «доходы минус расходы» важно одновременно следить за:

• корректным отражением расходов в налоговом учёте;
• обязательствами по земельному налогу;
• потенциальными последствиями при продаже участка (НДС и УСН).

Рекомендация: перед сделкой проконсультируйтесь с квалифицированным бухгалтером и оформите договор купли-продажи в электронной форме через сервис Росреестра, чтобы избежать задержек и штрафов.