Размер земельного налога напрямую зависит от ставки, установленной нормативным актом муниципального образования или городского округа. Ставка применяется к кадастровой стоимости участка и может существенно различаться в зависимости от категории земли, её разрешённого использования (ВРИ) и льгот, которые предоставлены конкретному налогоплательщику.
Базовые ставки Налогового кодекса РФ
Налоговый кодекс (ст. 394 НК РФ) установил два максимальных «потолка» ставки, которые муниципалитеты могут:
- 0,3 % — для:
- земель сельскохозяйственного назначения (в составе сельхоззон);
- земель, занятых жилищным фондом и инженерной инфраструктурой ЖКХ;
- земель, предоставленных для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и т. д.
- 1,5 % — для всех прочих категорий земель.
Как работает правоприменительная практика в 2025 году
Судебная и налоговая практика подтверждает: если фактическое использование участка не соответствует разрешённому виду использования (ВРИ), применяется ставка, соответствующая фактическому назначению. Например, на участке сельхозназначения, фактически застроенном магазинами, ставка 0,3 % применяться не будет — будет использоваться ставка 1,5 %.
Примеры ставок в регионах и городах
Город Владикавказ
Депутаты Собрания представителей города Владикавказ в 2025 году установили:
- ставку земельного налога 0,035 % от кадастровой стоимости;
- льготы по сниженной ставке сохранены для участников боевых действий, многодетных семей и пенсионеров.
Другие муниципалитеты
- в большинстве муниципалитетов Московской области ставка для садовых и дачных участков составляет 0,3 %;
- в Санкт-Петербурге ставки варьируются от 0,025 % до 1,5 % в зависимости от зонирования территории.
Льготы пенсионерам в 2025 году
Пенсионеры могут претендовать на следующие льготы:
- Полное освобождение от налога на имущество (квартиры, дома). К земельному налогу это не относится.
- Вычет из налоговой базы земельного налога на 600 кв. м (6 соток).
- Если участок ≤ 6 соток — налог не начисляется.
- Если больше — налог платится только с «лишних» метров.
- Для оформления льготы необходимо подать заявление в ФНС (форма KND 1150063) с приложением паспорта и пенсионного удостоверения. Срок подачи — до 1 ноября текущего года.
Пошаговый расчёт налога
- Определите кадастровую стоимость земельного участка (берётся из выписки ЕГРН).
- Уточните ВРИ (вид разрешённого использования) и соответствующую ставку в постановлении местной администрации.
- Примените льготу, если имеете на неё право (вычет 600 м²).
- Рассчитайте налог:
Налог = (Кадастровая стоимость – Льгота 600 м²) × Ставка × Коэффициент владения.
Где найти актуальную ставку
- На официальном сайте ФНС России в разделе «Справочная информация по ставкам и льготам».
- В муниципальных правовых актах (решениях городских дум, постановлениях администраций).
- Через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (налоговый расчёт автоматически подтягивает ставку).
Что делать, если ставка завышена?
Если вы считаете, что ставка применена неправильно:
- Проверьте актуальность ВРИ и документов на участок.
- Обратитесь в управление Росреестра для уточнения сведений ЕГРН.
- Подайте заявление на перерасчёт в налоговую с приложением доказательств правильного ВРИ.
Краткие выводы
Ставка земельного налога не является фиксированной по всей стране: она определяется муниципалитетом в пределах «потолков» Налогового кодекса. Для сельхозземель и жилищной застройки максимум — 0,3 %, для остальных — 1,5 %. Пенсионеры получают вычет 6 соток, а жители Владикавказа платят всего 0,035 %. Чтобы не переплачивать, всегда проверяйте ВРИ участка и заявляйте положенные льготы до 1 ноября.