Кто признаётся плательщиком земельного налога
Плательщиками земельного налога признаются:
- Физические лица – граждане Российской Федерации‚ иностранные граждане и лица без гражданства;
- Организации – российские и иностранные компании‚ а также их обособленные подразделения;
- Индивидуальные предприниматели – применяют общий режим или специальные налоговые режимы (УСН‚ ЕСХН‚ ПСН).
Обязательным условием является наличие у лица земельного участка‚ который:
- зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на праве собственности;
- закреплён за ним на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- закреплён за ним на праве пожизненного наследуемого владения.
Кто не считается плательщиком
Не признаются плательщиками:
- арендаторы земельных участков;
- владельцы участков на праве безвозмездного срочного пользования;
- лица‚ обладающие участками по договору безвозмездного пользования (субаренда‚ доверительное управление и т. д.);
- владельцы земель‚ отнесённых к земельному фонду Российской Федерации‚ если право собственности не оформлено.
Объект налогообложения
Что считается объектом
Объектом налогообложения является земельный участок‚ расположенный на территории муниципального образования (городского округа)‚ где введён земельный налог.
Категории земель‚ подлежащих налогообложению
- Земли сельскохозяйственного назначения – поля‚ пастбища‚ сады‚ огороды;
- Земли населённых пунктов – участки в черте города‚ посёлка‚ деревни.
- Земли промышленности‚ энергетики‚ транспорта‚ связи‚ радиовещания‚ телевидения‚ информатики.
- Земли особо охраняемых природных территорий‚ если они не освобождены от налога.
- Земли фонда лесов и водного фонда‚ если иное не установлено региональным законодательством.
Как определяется налоговая база
Налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость земельного участка‚ установленная на 1 января налогового периода.
- Данные берутся из ЕГРН и фиксируются в публичной кадастровой карте.
- При наличии доли в праве общей собственности база определяется пропорционально доле.
Особенности для разных категорий плательщиков
Организации
- сами исчисляют налог и авансовые платежи;
- сдают налоговую декларацию (до 1 февраля года‚ следующего за отчётным);
- вносят платежи по местонахождению участка.
Физические лица и ИП
- ФНС самостоятельно рассчитывает налог на основании данных Росреестра и выставляет налоговое уведомление;
- оплата производится до 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом.
Практические примеры
Пример 1. Физическое лицо-владелец участка в посёлке
- Гражданин Иванов владеет участком 6 соток.
- Кадастровая стоимость, 3 000 000 ₽.
- Налоговая ставка 0‚3 %.
- Налог = 3 000 000 × 0‚3 % = 9 000 ₽.
Пример 2. Организация на праве постоянного пользования
- ООО «Север» использует 2 га для складов.
- Кадастровая стоимость — 12 000 000 ₽.
- Ставка 1‚5 %.
- Авансы: (12 000 000 × 1‚5 %) / 4 = 45 000 ₽ ежеквартально.
Как проверить свою обязанность
- Зайдите на сайт Росреестра или ФНС в раздел «Сведения о недвижимости».
- Введите кадастровый номер участка.
- Убедитесь‚ что форма права указана как «Собственность»‚ «Постоянное (бессрочное) пользование» или «Пожизненное наследуемое владение».
- Проверьте начисленный налог в личном кабинете налогоплательщика на сайте Госуслуг или ФНС.
Плательщиком земельного налога может быть только то лицо‚ которое числится в ЕГРН как собственник‚ постоянный пользователь или пожизненный владелец участка. Все остальные формы владения (аренда‚ безвозмездное пользование‚ доверительное управление) не влекут налоговой обязанности. Объектом налогообложения является сам земельный участок‚ а налог рассчитывается из его кадастровой стоимости. Своевременная проверка данных в Росреестре и ФНС поможет избежать начисления пени и штрафов.