С 1 января 2026 года правила определения того, кто именно должен платить земельный налог или арендную плату за землю, остались прежними․ На практике всё сводится к одному простому правилу: налог платит тот, кто в ЕГРН записан собственником, а арендную плату, тот, кто фактически арендует участок․ Однако появляются частые вопросы: «А если у меня сервитут?», «А если я арендую землю у физлица?» и т․д․ Ниже — подробные ответы на основе актуальных норм Налогового кодекса РБ (в редакции 72-З от ) и разъяснений МНС․
Собственник — всегда плательщик земельного налога
Ключевой нормой является ст․ 386 НК РБ: плательщиками земельного налога признаются:
- собственники земельных участков;
- землевладельцы на праве пожизненного наследуемого владения;
- землепользователи на праве постоянного (бессрочного) пользования․
Датой возникновения обязанности служит внесение записи в Единый государственный регистр недвижимости (ЕГРН)․ С этого момента налог начисляется пропорционально доле в праве и количеству полных месяцев владения․
Как рассчитать налог (организации)
Для юрлиц и ИП на общей системе формула стандартная:
- Берётся кадастровая стоимость участка на 1 января отчётного года․
- Умножается на ставку (обычно 0,3 – 1,5 %, в зависимости от целевого назначения)․
- Применяются льготы, если есть․
Авансовый платёж за 2026 год составит ¼ суммы налога, исчисленной за 2025 год, проиндексированной по прогнозному коэффициенту инфляции (подп․ 5․3 п․ 5 ст․ 5 Закона 230-З)․ Сроки уплаты авансов: не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа и 22 ноябеля 2026 года․ Годовой налог — до 22 февраля 2027 года․
Арендаторы платят не земельный налог, а арендную плату
Согласно ст․ 388 НК РБ и разъяснениям МНС от 13 сентября 2024 года:
«Плательщиками арендной платы являются физические лица, заключившие договор аренды земельного участка»․
То есть арендаторам земельного налога не платить․ Вместо налога они перечисляют деньги арендодателю (собственнику) согласно договору, а тот уже сам уплачивает земельный налог в бюджет․
Что, если арендодатель — физлицо?
Физическое лицо, сдающее землю в аренду, остаётся плательщиком земельного налога, но арендатор никаких налоговых обязательств по земле не несёт, за исключением арендной платы по договору․
Сервитут не делает владельца плательщиком налога
Частный сервитут (ст․ 3․6 ЗК РБ) — это право ограниченного пользования чужим участком, например, для проезда или прокладки коммуникаций․ Сервитут может быть:
- договорным (оформленным в ЕГРН);
- установленным по решению суда․
Но важно: сам факт наличия сервитута не переносит обязанность по уплате земельного налога на лицо, в пользу которого он установлен․ Технически налогообложение остаётся за собственником сервитутного участка, а лицо, получившее сервитут, оплачивает только возможную компенсацию собственнику, размер которой определяется в договоре (ст․ 18 ЗК РБ)․
Льготы и освобождения
| Категория | Льгота 2026 |
|---|---|
| Организации, применяющие упрощённую систему (ИП) | Освобождены от земельного налога при использовании земель под жилищное строительство, за исключением объектов свободной продажи (ст․ 389 НК РБ)․ |
| Инвалиды I и II групп, пенсионеры | Налоговая база по участку, занятому жилым домом и приусадебным участком, уменьшается на 10 000 руб․ (для физлиц)․ |
| Организации, резиденты ПВТ / ИП на льготных условиях | Возможны дополнительные скидки 25-50 % ставки по решению местных Советов․ |
Пошаговая памятка для бухгалтера
- Проверьте ЕГРН-выписку: кто записан собственником․ Это и есть плательщик․
- Если участок арендуется, убедитесь, что в договоре чётко прописан размер арендной платы и периодичность․
- Если есть сервитут, проверьте, внесён ли он в ЕГРН․ Налог от этого не меняется․
- Рассчитайте авансы и годовой налог, применив ставку и льготы․
- Не позднее 22 числа последнего месяца квартала перечислите аванс, а до 22 февраля следующего года — окончательный расчёт․
Частые ошибки
- Ошибка: Арендатор думает, что должен подавать декларацию по земельному налогу․
Правильно: Декларацию подаёт собственник или фактический землепользователь (при постоянном пользовании)․ - Ошибка: Собственник, установивший сервитут, хочет «переложить» налог на соседа․
Правильно: Налог остаётся у собственника, компенсация в договоре сторонами оговаривается отдельно․ - Ошибка: ИП на упрощёнке платит налог за землю под склад товаров․
Правильно: ИП на упрощёнке освобожден от налога, если объект не используется в целях извлечения дохода от свободной продажи․
Собственник (землевладелец, постоянный пользователь) всегда платит земельный налог․
Арендатор платит только арендную плату собственнику и не является плательщиком земельного налога․
Сервитут не меняет плательщика налога, но может повлечь договорную компенсацию собственнику․
Остались вопросы? Проверьте выписку из ЕГРН, сверьте договор аренды и консультируйтесь с МНС или аудитором, ошибки в статусе плательщика могут дорого стоить․