Земельный налог – один из обязательных платежей, который уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели․ При расчете налога часто возникают ситуации, когда фактическая уплата превышает сумму, рассчитанную в соответствии с Налоговым кодексом РФ․ Такая переплата необходимо правильно отразить в бухгалтерском учете, а при необходимости – вернуть в бюджет;

Содержание

1. Что такое переплата земельного налога
2. Основные причины переплаты
3. Бухгалтерские проводки при переплате
4. Как скорректировать переплату
5. Возврат переплаты в бюджет
6. Примеры проводок
7. Контроль и проверка правильности расчёта

Что такое переплата земельного налога

Переплата – это ситуация, когда сумма, уплаченная организацией (или ИП) по земельному налогу, превышает налоговую базу, рассчитанную на основании кадастровой стоимости земельного участка, ставок, льгот и иных нормативных параметров․ Переплата может возникнуть как в результате ошибочного расчёта, так и в результате изменения кадастровой стоимости после факта уплаты․

Основные причины переплаты

• Неправильный расчёт налоговой базы: неверные данные о площади, кадастровой стоимости или ставке․
• Неправильное применение льгот и вычетов: отсутствие учёта льготных ставок для сельскохозяйственных земель, муниципальных нужд и т․п․
• Двойное начисление: начисление налога как за текущий, так и за предыдущий период․
• Изменение кадастровой стоимости: если после уплаты была проведена переоценка, начисленная сумма может стать избыточной․
• Ошибка в бухгалтерском документе: неверные коды статей, дублирование проводок․

Бухгалтерские проводки при переплате

В бухгалтерском учете все операции по земельному налогу учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68․06 – Земельный налог․ При переплате образуется кредитный остаток на этом субсчете, который далее необходимо либо:

1. Отразить как просроченную дебиторскую задолженность (если планируется возврат в бюджет), либо
2. Перевести в прочие доходы (если возврат невозможен, например, из‑за истечения срока подачи заявления)․

Ключевые бухгалтерские счета

• 68․06 – Расчеты по земельному налогу․
• 91․1 – Прочие доходы․
• 62 – Расчеты с кредитными организациями (при возврате в банк)․
• 51 – Расчетный счет (при перечислении средств в бюджет)․

Как скорректировать переплату

Корректировка проходит в несколько этапов:

1. Выявление переплаты: проверка расчётов в отчете «Расчеты по налогам на ЕНС» в 1С, сверка с налоговой декларацией․
2. Подготовка корректирующего документа: акт исправления, справка из налоговой службы о переплате․
3. Отражение в учете: проведение корректирующей проводки (см․ примеры ниже)․
4. Возврат средств: если налогоплательщик решает вернуть переплату, оформляется заявление в налоговый орган, после чего полученные средства отражаются на субсчете 68․06 в дебете и списываются со счёта 51 (или 62)․

Возврат переплаты в бюджет

Согласно пункту 3 статьи 85 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право требовать возврат излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня, следующего за датой завершения налогового периода, за который произведена переплата․ Процедура возврата включает:

• Подачу заявления в налоговый орган с указанием суммы переплаты и основания её возникновения․
• Приложение копий документов, подтверждающих факт переплаты (платёжные поручения, акт сверки)․
• Получение решения налоговой службы о возврате․
• Отражение возврата в бухгалтерском учете (дебет 68․06 – кредит 51)․

Примеры бухгалтерских проводок

Начисление земельного налога (обычная ситуация)

Дт 20 (или 26) – Кт 68․06 «Земельный налог» (сумма расчёта)

Уплата земельного налога (полная уплата)

Дт 68․06 – Кт 51 «Расчетный счет» (сумма уплаты)

Выявлена переплата 10 000 руб․

Сначала фиксируем излишек как кредитный остаток на субсчете 68․06․

Дт 68․06 – Кт 91․1 «Прочие доходы» 10 000

Если планируется возврат, вместо 91․1 используется субсчет 68․90 – Переплата налога, подлежащая возврату (если такой субсчет открыт)․

Возврат переплаты в бюджет

Дт 68․90 – Кт 51 «Расчетный счет» 10 000 (получено от налоговой службы)

Если возврат получен наличными, вместо счета 51 используется 50 «Касса»․

Перенос излишка в будущие периоды (если возврат не планируется)

Дт 68․06 – Кт 91․1 «Прочие доходы» 10 000 (перенос в доходы текущего года)

Контроль и проверка правильности расчёта

Для своевременного обнаружения переплат рекомендуется использовать следующие инструменты:

• Регулярный отчет «Расчеты по налогам на ЕНС» в 1С 8․3 Бухгалтерия – позволяет увидеть детали начислений и уплат․
• Сверка документов начисления (накладные, акты) с выпиской из ЕГРН о кадастровой стоимости․
• Проверка применения льгот по нормативным актам (постановления Минфина, Приказ №94н от )․
• Автоматизированные контроли в 1С – настройка правил, которые сигнализируют, если сумма уплаты превышает рассчитанную․

Переплата земельного налога – не редкая ситуация, но её необходимо правильно фиксировать в бухгалтерском учете и своевременно корректировать․ Основные шаги:

1. Выявить переплату через отчёты 1С и сверку с налоговой декларацией․
2. Подготовить корректирующие документы (акт, справка)․
3. Сделать корректирующую проводку (дебет 68․06 – кредит 91․1 или субсчет 68․90)․
4. При желании вернуть средства – оформить заявление в налоговый орган и отразить возврат в учете (дебет 68․90 – кредит 51)․

Тщательная работа с документами и использование возможностей 1С по контролю расчётов позволяют избежать финансовых потерь и обеспечить прозрачность налогового учёта․

Дата публикации: 19 апреля 2026 г․