С 2025 года налоговая реформа существенно ужесточила правила применения патентной системы налогообложения (ПСН)․ Если вы индивидуальный предприниматель и планируете работать в сфере строительства‚ важно точно понимать‚ что именно «включает» патент‚ какие риски появились после новых законов и какие ошибки чаще всего приводят к аннулированию разрешения․
Что такое «патент на строительство»
Патент — это специальное разрешение‚ которое заменяет собой три основных налога: НДФЛ‚ НДС и налог на имущество․ Для ИП в строительстве он выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев и действует только в одном субъекте РФ․
Ключевая особенность 2025 года
- Если патент был оплачен до ‚ но не был «закреплён» за конкретным объектом до ‚ он автоматически аннулируется․
- При аннулировании деньги не возвращаются‚ а повторно оформить патент можно только после пересечения границы РФ и возвращения по новой миграционной карте (для иностранных ИП)․
Какие виды работ «включает» патент
| Код ОКВЭД-2 | Виды работ | Входит ли в патент |
|---|---|---|
| 41․20 | Строительство жилых и нежилых зданий | Да |
| 42․11 | Строительство автомобильных дорог | Да |
| 43․12 | Электромонтажные работы | Да |
| 71․12 | Инженерно-геологические изыскания | Нет (требуется ОСНО или УСН) |
Важно: патент не распространяется на проектные‚ изыскательские‚ кадастровые и экспертные работы․ Если ваши договоры включают эти услуги‚ придётся совмещать ПСН с другим налоговым режимом․
Лимиты и ставки 2025 года
- Годовой доход: до 60 млн ₽ (ранее 40 млн ₽)․
- Средняя численность сотрудников: до 15 человек (без изменений)․
- Ставка налога: 6 % от потенциального годового доходa (ПГД)‚ который определяет регион․ Например‚ в Москве ПГД для строительства жилья может достигать 5 млн ₽ в год → налог 300 000 ₽․
Пошаговая инструкция оформления
- Проверьте КБК и регион․ Патент‚ выданный в Москве‚ не действует в Краснодаре․ Придётся подавать новое заявление․
- Заполните форму 26․5-1 в ИФНС не позднее чем за 10 дней до начала строительных работ․
- Оплатите патент до 90 календарных дней с момента его начала․ Просрочка = аннулирование․
- Заключите договоры ГПХ или трудовые договоры с рабочими․ Без штатного расписания ИФНС может отказать в продлении․
Частые ошибки и как их избежать
Ошибка 1․ «Я оплатил‚ но не уведомил о начале работ»
После оплаты обязательно подайте уведомление по форме 26․5-3 в течение 10 дней․ Иначе патент аннулируют‚ а деньги не вернут․
Ошибка 2․ «Получил два патента на одну деятельность»
Если по ошибке подали два заявления‚ налоговая выдаст два патента‚ но зачтёт только один․ Второй придётся аннулировать самостоятельно‚ иначе возникнут двойные платежи․
Ошибка 3․ «Я не ИП‚ но достроил дом и продал квартиры»
Физическое лицо без статуса ИП не может применять ПСН․ Все сделки по продаже самостроя облагаются НДФЛ 13 %‚ плюс штрафы за незаконное предпринимательство․
Как проверить‚ аннулирован ли патент
- Откройте сервис «Проверь себя и контрагента»․
- Введите ИНН ИП → «Сведения о спецрежимах» → убедитесь‚ что статус патента «Действует»․
- Если статус «Аннулирован»‚ в личном кабинете ИФНС появится постановление․ На обжалование даётся 1 месяц․
Что делать‚ если патент аннулировали
- Иностранным ИП: выехать за пределы РФ и вернуться‚ получив новую миграционную карту․
- Резидентам РФ: подать новое заявление 26․5-1‚ но с указанием другого субъекта либо другого вида работ․
- Если причина аннулирования — ошибка ИФНС‚ обратитесь в суд в течение 3 месяцев․
Да‚ патент на строительство для ИП — упрощённый режим‚ но с новыми законами 2025 года ошибка стоит дорого․ Проверяйте лимиты‚ регион действия‚ соблюдайте сроки уведомлений и не путайте патент на деятельность с патентом на изобретение․
❗Налоговая не возвращает деньги за ошибочно оплаченный или аннулированный патент․ Перед оплатой, дважды проверьте реквизиты и период действия․