Что такое статья 389 НК РФ и зачем она нужна
Пункт 2 статьи 389 НК РФ устанавливает перечень земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения по земельному налогу․
Это значит, что если участок попадает под описанный в этом пункте перечень, организация (юридическое лицо) вовсе не платит за него земельный налог․
Какие земельные участки освобождаются от налога
Согласно п․ 2 ст․ 389 НК РФ объектом налогообложения не признаются:
- Земельные участки, занятые объектами культурного наследия федерального значения․
- Земельные участки, ограниченные в обороте в связи с размещением особо охраняемых природных территорий и объектов․
- Земельные участки, включённые в лесной фонд (т․е․ леса, которые находятся в федеральной собственности)․
- Земельные участки, включённые в водный фонд (вода, водоёмы, береговые полосы)․
- Земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования․
Как это применяется на практике для юридических лиц
Если ваше ООО в Херсонской области (или в любом другом регионе РФ) владеет земельным участком, попадающим под описанные категории, вы:
- Не начисляете земельный налог;
- Не подаёте налоговую декларацию по земельному налогу за такой участок;
- Не производите авансовые платежи по налогу․
Дополнительные региональные льготы для юридических лиц
Кроме федерального перечня, субъекты РФ могут устанавливать свои собственные льготы по земельному налогу для организаций․
В 2026 году наиболее распространённые примеры:
- Сниженные ставки в пределах 0,1–1 % (вместо базовых до 1,5 %)․
- Полное освобождение для производственных участков, задействованных в приоритетных инвестиционных проектах․
- Льготы для участников СВО и членов их семей: Минфин РФ предложил регионам в 2026 году освободить от земельного налога участки, используемые под жильё или бизнес, для этой категории․
Как получить льготу: пошаговая инструкция для ООО
- Проверьте кадастровый паспорт участка — убедитесь в целевом назначении и категории земель․
- Сравните с перечнем п․ 2 ст․ 389 НК РФ — если участок входит в него, налог не начисляется․
- Изучите региональный закон (например, Закон Херсонской области «О земельном налоге» на 2026 год) — посмотрите дополнительные освобождения или пониженные ставки․
- Подайте заявление в ИФНС с приложением документов, подтверждающих право на льготу (выписка из ЕГРН, решение о включении в реестр СВО-участников и др․)․
- Отразите льготу в декларации: в разделе 2 укажите код льготы (например, «2012000» для участников СВО)․
Что важно помнить в 2026 году
1․ Срок подачи декларации за 2025 год — до ․
2․ Авансовые платежи за I, II и III кварталы 2026 года — до последнего числа месяца, следующего за отчётным кварталом․
3․ Льготы применяются с момента возникновения права; задним числом их не пересчитают, поэтому следите за своевременным оформлением․
Краткий вывод
Пункт 2 статьи 389 НК РФ — это «чёрное и белое» в вопросе земельного налога: участок либо полностью освобождён, либо облагается по ставке региона․
Добавьте к этому возможные региональные послабления и федеральные меры поддержки для СВО-участников — и ваше ООО в швейном производстве вполне может существенно сократить или даже обнулить земельный налог в 2026 году․