Актуальность темы. С налогоплательщики обязаны подавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов (далее, уведомление) до дня уплаты налога. Ст. 126 НК РФ предусматривает штраф в 200 ₽ за непредставление или несвоевременное представление этого документа. Однако практика показывает, что далеко не всегда штраф реально взыскивают. Ниже разберёмся, при каких условиях «светит» санкция, а когда, нет.

Правовая база

• Ст. 126 НК РФ, основная норма, предусматривающая 200 ₽ за непредставление/несвоевременное представление налоговой отчётности и иных документов, включая уведомление.
• Письмо ФНС от № БВ-4-7/14776 — ключевой акт 2024 г., в котором ФНС прямо указала, что условия для применения 200 ₽ не установлены, поэтому до получения официальных разъяснений штраф не применяется.
• Ст. 15.5 КоАП РФ — административная ответственность должностных лиц: 300–500 ₽ за нарушение сроков сдачи отчётности.

Налоговое уведомление: что это такое

Это короткий документ, который содержит:

1. ИНН/КПП налогоплательщика;
2. Вид налога и период;
3. Рассчитанную к уплате сумму налога;
4. Дату уплаты.

Срок подачи: до дня перечисления налога, но не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (для НДС) или до 15 числа следующего месяца (для налога на прибыль).

Когда штраф не применяется

• По официальной позиции ФНС. До вступления в силу приказа ФНС о порядке контроля уведомления ФНС не вправе взыскивать 200 ₽. Это следует из писем:
  • № БВ-4-7/14776;
  • № БВ-4-7/14777.
• Не образует состав правонарушения. Судебная практика пока подтверждает: «неподача уведомления сама по себе не влечёт налоговую ответственность» (см. постановления Президиума ВАС РФ по делу № А32-12252/2010-45/120).
• Нет технической возможности в ИФНС. В ряде регионов ещё не введён модуль «Контроль уведомлений» в системе АСК НДС-2. Пока он не заработает, штрафы не начисляют.

Когда штраф всё-таки возможен

Как избежать штрафа

1. Следить за новостями ФНС. После официального запуска модуля «Контроль уведомлений» штрафы начнут взыскивать автоматически.
2. Сдавать уведомление заблаговременно. Лучше подать документ за 5–7 дней до крайнего срока, чтобы учесть возможные сбои в системе.
3. Использовать «тестовый режим». В личном кабинете налогоплательщика есть опция «Проверить уведомление». Она позволяет заранее увидеть ошибки.
4. Хранить подтверждение отправки. После загрузки в ИФНС сохраняйте квитанцию с отметкой о приёме.

Что делать, если штраф уже выставлен

• Шаг 1. В течение 1 месяца подайте возражение на требование об уплате штрафа, ссылаясь на письма ФНС от .
• Шаг 2. Если ИФНС настаивает, обжалуйте действия инспекции в региональное УФНС или в суд.
• Шаг 3. Учтите: при наличии повторных нарушений суд может удовлетворить требование ФНС и взыскать 200 ₽.

Частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Могут ли оштрафовать за неподачу уведомления о налоге на прибыль за 2025 г.?

Ответ: По состоянию на штраф не взыскивают, пока ФНС не запустит модуль контроля. Однако формально нарушение уже есть, поэтому лучше подать уведомление.

Вопрос: Что будет за несдачу уведомления о НДС в выходной день?

Ответ: Срок переносится на ближайший рабочий день. Если в этот день вы подадите документ, штраф не грозит.

Вопрос: Нужно ли подавать уведомление при нулевой декларации?

Ответ: Да, требуется, даже если сумма налога равна 0 ₽.

На штрафы за несвоевременное представление уведомления практически не применяются из-за отсутствия технических механизмов в ИФНС. Однако это временное явство. Как только ФНС запустит модуль контроля, 200 ₽ будут взыскивать автоматически. Поэтому рекомендация проста: сдавать уведомление в срок и сохранять доказательства отправки.

Обновление информации: 05:10