В упрощённой системе налогообложения (УСН) важно не только правильно выбрать объект («доходы» или «доходы минус расходы»), но и точно соблюдать отчетные периоды. Ошибка в датах может привести к начислению пеней и штрафов. Ниже ‒ развёрнутый разбор, когда именно нужно сдавать отчётность и рассчитывать авансы, и как это делать без лишних рисков.
Что считают «отчетным периодом» по УСН
Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признаётся календарный год, а отчетными периодами являются:
- 1 квартал;
- полугодие (2 квартал);
- 9 месяцев (3 квартал).
4-й квартал отдельным отчетным периодом не считается: его результаты подводятся в годовой декларации.
Какие обязанности возникают в каждый отчетный период
| Отчетный период | Крайняя дата уплаты аванса | Форма отчетности |
|---|---|---|
| 1 квартал | 25 апреля текущего года | — (только оплата аванса) |
| Полугодие | 25 июля текущего года | — (только оплата аванса) |
| 9 месяцев | 25 октября текущего года | — (только оплата аванса) |
| Год (весь налоговый период) | 31 марта (для ИП) 28 марта (для ООО) следующего года | Декларация по УСН |
Пример расчёта аванса за 3 квартал 2025 г.
Допустим, ИП на УСН «доходы» получил за 9 месяцев 2025 года выручку 2 400 000 ₽. Накопленный аванс без вычета страховых взносов:
2 400 000 × 6 % = 144 000 ₽
ИП уплатил страховые взносы «за себя» за 9 мес. — 49 500 ₽. Тогда к уплате:
144 000 − 49 500 = 94 500 ₽
Из этой суммы вычитаються уже перечисленные авансы за 1 квартал и полугодие. Остаток и есть платёж до .
Особенности 2024–2026 годов
- Смягчение налоговой реформы 2026 г. Для МСП планируют увеличить лимит доходов по УСН до 450 млн ₽ и сохранить ставку 6 %/15 % на длительный срок. Пока проект находится на стадии обсуждения, но следить за изменениями нужно уже сейчас.
- Переход «задним числом». Если в 2024 году вы работали на ОСНО и ПСН, а с перешли на УСН, то первый отчетный период по УСН у вас ‒ 1 квартал 2025 года. Аванс уплачивается до .
- Региональные ставки. В Воронежской области для «доходов» действует ставка 6 % как в 2024, так и в 2025 г. Некоторые субъекты снижают её до 1 %, поэтому проверьте местный закон.
Мини-чек-лист: не пропустить важные даты
- ✅ До 25 апреля — аванс за 1 квартал.
- ✅ До 25 июля — аванс за полугодие.
- ✅ До 25 октября — аванс за 9 месяцев.
- ✅ До 31 марта 2026 (для ИП) или 28 марта 2026 (для ООО) — годовая декларация и окончательный расчёт.
Что будет, если просрочить аванс
Налоговый орган начислит пени по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. Штраф за неуплату аванса не предусмотрен, но при несвоевременной подаче годовой декларации — 5–30 % от неуплаченной суммы.
Как автоматизировать расчёты
Используйте любой онлайн-сервис (1С-Отчётность, Моё дело, Тинькофф-Бухгалтерию) или простой Excel-шаблон. Онлайн-калькуляторы уже встроены в большинство банков-клиентов и учётных систем. Главное — проверяйте корректность вычета страховых взносов и платежные реквизиты ФНС.
Отчетным периодом по УСН является каждый первый, второй и третий квартал текущего года. После завершения календарного года вы подводите итоги и сдаёте годовую декларацию. Соблюдайте даты авансов и держите «на карандаше» возможные изменения законодательства 2026 года — тогда упрощёнка действительно останется простой и выгодной.