…первый, второй и третий кварталы календарного года.
Это прямо указано в статье 393 Налогового кодекса РФ и подтверждается практикой, официальными разъяснениями ФНС и бухгалтерскими онлайн-сервисами.
Что такое «отчетный период» по земельному налогу
Земельный налог относится к местным налогам. Налоговым периодом для него всегда является календарный год (1 января — 31 декабря).
Однако законодательство позволяет муниципалитетам вводить отчетные периоды, в течение которых организации обязаны перечислять авансовые платежи.
- Если местные власти установили отчетные периоды — организация делит годовой налог на 4 части и платит авансы по кварталам.
- Если отчетные периоды не установлены, платить налог нужно только по итогам года, авансовые платежи не уплачиваются.
Структура периодов на 2025–2026 годы
| Тип периода | Календарные границы | Кто определяет | Нужно ли сдавать расчёты |
|---|---|---|---|
| Налоговый | — | НК РФ (ст. 393) | Нет |
| Отчетный I квартал | , | Муниципальные акты | Авансовый платёж (расчёт не сдаётся) |
| Отчетный II квартал | , | Муниципальные акты | Авансовый платёж |
| Отчетный III квартал | — | Муниципальные акты | Авансовый платёж |
| IV квартал | — | отчетным не считается | Окончательный платёж за год |
Формула расчёта аванса за отчетный период
Сумма аванса = (КС × Ставка × ¼) – льготы, где:
- КС — кадастровая стоимость участка на 1 января текущего года;
- Ставка, ставка земельного налога, установленная муниципалитетом (обычно 0,3 % или 1,5 %);
- ¼ — «одна четвёртая» от годовой суммы (ст. 396 НК РФ);
- льготы — применяемые преференции, коэффициенты, освобождения.
Для каждого аванса в 2025 г. используется одна и та же формула — меняется лишь дата фиксации КС и возможные коэффициенты использования льгот.
Сроки уплаты авансов и окончательного налога
- Авансовый платёж по I кварталу, не позднее 30 апреля 2025 (в большинстве муниципалитетов).
- Авансовый платёж по II кварталу — не позднее 31 июля 2025.
- Авансовый платёж по III кварталу, не позднее 31 октября 2025.
- Окончательный налог за 2025 год — не позднее 28 февраля 2026 (по ст. 397 НК РФ, учитывая перенос выходного дня).
Важно: с 2021 года отчётность по земельному налогу (декларация) отменена. Все суммы налогов и авансов ФНС получает через уведомления об исчисленных суммах, которые организация обязана отправить в ИФНС до 25 февраля следующего года (письмо ФНС от ).
Краткий вывод
Для российских организаций отчетными периодами по земельному налогу признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.
Именно за эти три квартала рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи. Четвёртый квартал отчётным не является — по его окончании подводится итог и уплачивается остаток годового налога.