Отчет по земельному налогу (декларация) – обязательный документ, который юридические и физические лица подают в налоговый орган для расчёта и уплаты земельного налога за отчётный год. В статье рассмотрим, кто обязан подавать декларацию, какие сроки действуют, как выглядит её структура и как правильно заполнить каждую графу, используя реальный пример из практики (декларация за 2025 г.
Правовая база и сроки подачи
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК), статья 241‑244.
- Закон № 327‑З «О земельном налоге».
- Инструкции N 2 к НК, а также локальные нормативные акты Советов депутатов районов.
Срок подачи декларации по земельному налогу за 2025 год – не позднее 20 февраля 2026 г. (пункт 1 п. 10 НК). За просрочку предусмотрены штрафы.
Кто обязан подавать декларацию?
Декларацию заполняют все налогоплательщики, у которых в собственности или пользовании находятся земельные участки, подлежащие налогообложению:
- Организации (ООО, ЗАО, ПАО и др.).
- Индивидуальные предприниматели.
- Физические лица, получившие доход от аренды земли.
Если у налогоплательщика нет земельных участков, декларацию подавать не требуется.
Структура декларации
Декларация состоит из трёх основных частей (частей I‑III) и титульного листа.
3.1 Титульный лист
Содержит сведения о налогоплательщике, инспекции, налоговом периоде и др. Заполняется по шаблону, предоставленному налоговой службой.
3.2 Часть I – «Общие сведения о земельных участках»
Для каждого участка (или его части) заполняется отдельная строка с 1‑23 графами. Ниже – разбор каждой графы.
3.3 Часть II – «Льготы и освобождения»
Заполняется, если налогоплательщик использует льготные категории (социальные, сельскохозяйственные и др.). Если льгот нет – часть II оставляется пустой.
3.4 Часть III – «Расчёт налоговых обязательств и авансовых платежей»
Содержит итоговый расчёт налога к уплате, сведения о произведённых авансовых платежах и расчёт суммы к доплате/возврату.
Пошаговое заполнение части I (на примере ООО «Волна»)
Ниже – подробный разбор всех графов, используя реальный пример организации ООО «Волна», имеющей один земельный участок.
| Графа | Описание | Пример (ООО «Волна») |
|---|---|---|
| 1 | Порядковый номер участка | 1 |
| 2 | Код инспекции МНС | 103 (Ленинский район, г. Минск) |
| 3 | Основание для исчисления | Решение Минского горисполкома от № 11‑12/2021 |
| 4 | Кадастровый номер | 111111111111111111 |
| 5 | Вид оценочной зоны (функциональное использование) | Общественно‑деловая зона |
| 6 | Категория земель (по КоЗ) | Земли населённых пунктов |
| 7 | Площадь (га) | 0,60140 га |
| 8 | Кадастровая оценка в баллах (только для сельхозземель) | — (не заполняется) |
| 9 | Кадастровая стоимость 1 м² (руб.) | 812,89 руб. |
| 10 | Налоговая база | Кадастровая стоимость участка = 0,60140 га × 10 000 м²/га × 812,89 руб. = 4 888 720,46 руб. |
| 11 | Ставка налога | 0,55 % → 0,00550 (в долях) |
| 12 | Коэффициент периода (кварталы/4) | 1,00 |
| 13 | Повышающий коэффициент (решение Совета) | 2,0000 |
| 14 | Понижающий коэффициент | 1,0 (не применяется) |
| 15 | Коэффициент 3 (для безкапстройных участков) | 1,0 (не применяется) |
| 16 | Исчисленный налог (руб.) | 4 888 720,46 × 0,00550 × 1,00 × 2,0000 × 1 × 1 = 53 775,93 руб. |
| 17‑22 | Льготы (если есть) | — (не заполняются) |
| 23 | Налог к уплате (руб.) | 53 775,93 руб. (совпадает с графой 16) |
Как определялась налоговая база? Сначала сравнивается кадастровая стоимость за гектар (812,89 руб. × 10 000 м² = 8 128 900 руб.) с пороговым значением для общественно‑деловой зоны (45 391 руб.). Поскольку стоимость превышает порог, в качестве базы берётся полная кадастровая стоимость участка.
Заполнение части III – расчёт итоговой суммы к уплате
Часть III состоит из двух блоков: «К уплате за текущий период» и «Авансовые платежи за следующий период». Ниже – пошаговый расчёт для нашего примера.
5.1 Блок «К уплате за текущий налоговый период (2025 г.)»
- Графа 2 – налог к уплате: 53 775,93 руб.
- Графа 3‑6 – авансовые платежи, уплаченные в 2025 г.: 12 450,00 руб. каждый (четыре срока).
- Графа 7 – разница: 53 775,93 – 4 × 12 450,00 = 3 975,93 руб. (сумма к доплате).
5.2 Блок «Авансовые платежи за 2026 г.»
Поскольку в 2026 г. ещё нет индекса инфляции, расчёт авансовых платежей откладывается. В декларации графы 8‑12 оставляются пустыми, а в графу 12 (общая сумма авансов) вписывают прогнозный показатель после получения индекса.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Какой коэффициент использовать, если участок находится в сельскохозяйственной зоне? Для сельхозземель применяются понижающие коэффициенты (0,2‑0,8) согласно п. 12 ст. 241 НК.
- Что делать, если у меня несколько участков? Для каждого участка заполняется отдельная строка в части I, а итоговые суммы суммируются в строке «Всего земельного налога, подлежащего уплате».
- Можно ли подать декларацию онлайн? Да. На официальном портале налоговой службы Республики Беларусь предусмотрена электронная подача деклараций.
- Какие документы необходимо приложить? К декларации прикладываются копии кадастровых выписок, решения органа, предоставившего землю, а также подтверждения уплаты авансов (квитанции, банковские выписки).
Практические рекомендации при заполнении
- Проверяйте актуальность ставок и коэффициентов – они могут изменяться ежегодно решением местных Советов.
- Тщательно рассчитывайте налоговую базу – сравните стоимость за гектар с пороговыми значениями (см. приложение к НК).
- Не забывайте о точности – все суммы указываются с двумя знаками после запятой, площади – с пятью знаками.
- Сохраняйте копии всех расчётов – в случае проверки налоговой службы потребуется обоснование.
- Своевременно вносите авансы – даты уплаты указаны в налоговом календаре (24.02, 22.05, 22.08, 24.11).
Отчёт по земельному налогу – документ, требующий внимательного подхода и точных расчётов. При правильном заполнении декларации, как показано в примере с ООО «Волна», налоговые обязательства можно рассчитать без ошибок, а также избежать штрафов за просрочку или неверные данные. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к налоговому консультанту или использовать онлайн‑сервисы, такие как Ilex, где доступны образцы деклараций и калькуляторы.
Ссылки и полезные ресурсы
- Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2025 год (Ilex)
- Налоговый кодекс Республики Беларусь (онлайн‑версия)
- Портал электронных услуг налоговой службы nalog.gov.by
Дата публикации статьи: 19 апреля 2026 г.