В российском налоговом законодательстве существует важное различие между объектами недвижимости и остальными основными средствами. Неправильная квалификация имущества может привести к переплате налога или, наоборот, к доначислениям со стороны ФНС. Ниже разберёмся, какие именно активы считаются «основными средствами, не являющимися объектами недвижимого имущества», и какая ставка налога на имущество применяется к ним в 2026 году.

Кто относится к «безопасной» категории?

Основные средства, которые не признаются объектами недвижимого имущества:

• машины и оборудование (промышленные станки, компьютеры, холодильники, автомобили);
• хозяйственный инвентарь и инструмент (мебель, кассовые аппараты, бытовая техника);
• передвижные объекты (контейнеры, вагоны-цистерны, передвижные лаборатории);
• животные рабочего и продуктивного скота, многолетние насаждения (если они не являются встроенными в землю);
• иные объекты, не внесённые в ЕГРН как недвижимость.

Какой налог применяется к таким активам?

Налог на имущество организаций

Начиная с 2024 года, в России полностью отменён налог на движимое имущество для организаций (ст. 374 НК РФ). Следовательно, в 2026 году:

• Ставка налога = 0 % для обычных основных средств (машины, оборудование, транспорт и т. п.).
• К таким объектам не применяется ни кадастровая, ни инвентарная база — они просто исключены из налоговой базы.

Индивидуальные предприниматели и физлица

Для ИП, применяющих ОСНО, а также для физических лиц, налог на имущество физлиц распространяется исключительно на недвижимость (ст. 401 НК РФ). Движимые основные средства ИП и физиков не облагаются.

Особые случаи (контрольный список)

Иногда объект выглядит «движимым», но фактически внесён в ЕГРН как недвижимость. Например:

• модульная котельная, установленная на фундаменте;
• сельхозтехника, закреплённая за участком земли в ЕГРН.

В таких случаях применяется ставка 0,1–2 % от кадастровой стоимости, установленная муниципальными нормативными актами.

Пошаговая проверка для бухгалтера

1. Сверьтесь с ЕГРН-выпиской: если объект не числится в реестре недвижимости, это «движимое» имущество.
2. Убедитесь, что объект включён в состав основных средств по учётной политике.
3. В налоговой декларации по имуществу ничего не отражайте по таким активам.
4. Не забывайте начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учёте.

Ключевые советы на 2026 год

• Обновите учётную политику и налоговые регистры, чтобы исключить движимое имущество из базы по налогу на имущество.
• Следите за изменениями региональных законов: муниципалитеты могут устанавливать льготы даже для недвижимости.
• При сомнениях закажите выписку из ЕГРН и проверьте кадастровый номер.