В 2022 году в силу полностью вступил новый Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2). От правильного выбора кода зависит:
- налогообложение (НДС, налог на прибыль);
- возможность применения специальных налоговых режимов;
- корректность статистической отчётности;
- отражение операций в бухгалтерском и налоговом учёте.
Основной код ОКПД 2 для аренды нежилого помещения
Код 68.20.2 «Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом»
Данный код охватывает:
- аренду офисов, складов, торговых павильонов, производственных помещений;
- сдачу в аренду земельных участков без улучшений;
- передачу в субаренду нежилого фонда.
Важно!
Если помещение жилое, код меняется на 68.20.1. Для аренды жилых помещений предусмотрена отдельная группировка.
Подкоды уровня 5 цифр
| Код | Наименование | Комментарий |
|---|---|---|
| 68.20.21 | Аренда и управление офисными помещениями | Класс «А», «B», «C» здания, коворкинги |
| 68.20.22 | Аренда торговых центров и павильонов | ТРК, галереи, магазины |
| 68.20.23 | Аренда складских помещений | Холодильники, сухие склады, распределительные центры |
| 68.20.24 | Аренда производственных зданий и помещений | Заводы, цеха, мастерские |
| 68.20.29 | Прочие нежилые помещения | Гаражи, ангары, выставочные павильоны |
Налоговые и бухгалтерские последствия выбора кода
НДС
Операции по аренде нежилого помещения в 2022 году облагаются НДС 20 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Исключение: переход на УСН с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы» позволяет освободиться от НДС.
Уточнение КБК для уплаты налога
- 182 1 03 010 0001 1000 110, НДС с аренды нежилого помещения.
- 182 1 05 010 2101 1000 110, налог на прибыль при УСН (если применяется).
Учёт доходов и расходов
В бухгалтерии:
- Поступление арендной платы: Дт 51 Кт 62.01.
- Начисление НДС: Дт 62.02 Кт 68.02;
- Признание выручки: Дт 62.01 Кт 90.01.
Примеры заполнения кодов в документах
Счёт-фактура
Строка 1: Услуга по аренде нежилого помещения Код ОКПД 2: 68.20.21 Кол-во: 1 м² Цена: 1 000,00 руб. Стоимость: 1 000,00 руб. НДС 20 %: 200,00 руб. Всего к оплате: 1 200,00 руб.
Договор аренды
В разделе «Предмет договора» рекомендуется прямо указать:
«Сдача в аренду нежилого помещения площадью 150 м², расположенного по адресу: г. Москва, ул. Ленина, д. 10, помещение 5, в соответствии с кодом ОКПД 2 68.20.21 «Аренда и управление офисными помещениями».
Отчётность ФНС и Росстата в 2022 году
Форма 6-НДС
В строке 010 «Налоговая база» отражаются все поступления по коду 68.20.2.
Форма ОКУД 0710009 (Росстат)
В таблице 1 «Основные показатели деятельности» код ОКПД 2 проставляется в колонке 3 «Вид продукции».
Частые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Как исправить |
|---|---|---|
| Код 68.32 «Управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе» | Неверная ставка НДС, штраф 20 % от неуплаченного налога | Провести корректировку в учёте, подать уточнённую декларацию |
| Использование кода 41.10 «Развитие строительных проектов» | Неправильная статистика, потеря права на УСН | Сменить код в ЕГРЮЛ через ИФНС (форма Р14014) |
Практический чек-лист арендодателя
- Проверьте выписку из ЕГРН: категория объекта «Нежилое помещение».
- В договоре аренды пропишите код ОКПД 2 68.20.2 и конкретный подкод 5 уровня.
- Настройте в бухгалтерской системе соответствующий аналитический счёт 90.01.
- Внесите код в реквизиты счёта-фактуры и акта оказанных услуг.
- Раз в год подавайте декларацию по транспортному налогу за объект (если это здание).
Правильное использование кода ОКПД 2 68.20.2 при аренде нежилого помещения в 2022 году минимизирует риски доначислений, упрощает сдачу отчётности и обеспечивает прозрачность налогового учёта. При сомнениях сверяйтесь с официальными документами:
- Приказ Росстандарт № 14-ст от (ОКПД 2);
- Методические рекомендации ФНС России от № СД-4-3/14733@.
Помните: код действует с 2022 года и не планируется к изменению в 2023-2024 гг.