С 1 января 2026 года вступают в силу масштабные изменения в порядке исчисления налога на имущество организаций. Одним из самых частых вопросов, который задают бухгалтеры и юристы, остаётся: «Включается ли земельный участок в объект налогообложения?»
Краткий ответ
Нет, с 2026 года земельные участки не будут облагаться налогом на имущество организаций.
Однако это не освобождает компании от уплаты земельного налога, который остаётся отдельным обязательным платежом.
Почему земля исключена из налога на имущество?
ФНС России и Минфин внесли изменения в Налоговый кодекс РФ:
- Земельные участки исключены из перечня объектов недвижимости, подлежащих налогообложению по налогу на имущество (пп. 4 п. 1 ст. 374 НК РФ).
- Упрощение администрирования: одна кадастровая база — один налог (земельный), избегается двойное налогообложение.
- Сроки уплаты земельного налога за 2024 год — не позднее 1 декабря 2025 года.
Что остаётся в составе объекта налогообложения?
С 2026 года к объектам налогообложения налогом на имущество организаций будут относиться:
- Здания, строения, помещения, сооружения (кадастровые и инвентаризационные объекты).
- Временные объекты капитального строительства (если они зарегистрированы).
- Незавершённое строительство (при наличии кадастрового/условного номера).
Земельные участки и доли в них исключаются.
Сравнительная таблица: земельный налог vs налог на имущество
| Параметр | Земельный налог | Налог на имущество (с 2026 г.) |
|---|---|---|
| Объект | Земельные участки | Недвижимость (кроме земли) |
| Налоговая база | Кадастровая стоимость | Кадастровая или инвентаризационная стоимость |
| Ставка | до 1,5 % (регионы могут дифференцировать) | до 2,2 % (регионы могут устанавливать льготы) |
| Кому платить | Организации и ИП на любых режимах | Организации на ОСНО и ЕСХН |
Пошаговый алгоритм действий для компании
- Проверьте кадастровые номера в ЕГРН, чтобы отделить землю от объектов недвижимости.
- Начиная с отчётности за 2026 год исключите стоимость земельных участков из базы по налогу на имущество.
- Контролируйте уведомления ФНС по земельному налогу: они приходят в личный кабинет налогоплательщика до .
- Уточните региональные льготы. Например, в Москве действует пониженная ставка 0,1 % на земли промпарков, в Санкт-Петербурге возможны дополнительные освобождения для инвестпроектов.
Типичные ошибки и как их избежать
- Ошибка: включать стоимость земли в расчёт авансовых платежей по имуществу.
Решение: с применяйте новые коды строк 010–030 декларации, где земля не фигурирует. - Ошибка: пропустить срок уплаты земельного налога.
Решение: настройте напоминание в сервисе «Мой налог» или календаре бухгалтера: — последний день.
- Ошибка: не подать заявление на льготу, если участок используется под социальное или образовательное учреждение.
Решение: подайте заявление по форме KND 1150062 до 1 февраля 2026 года.
Что ожидать в 2027 году и далее
Прогноз:
- ФНС продолжит переход на кадастровую модель оценки для всех объектов недвижимости.
- Возможно снижение ставок земельного налога для предприятий, реализующих нацпроекты, до 0,3 %.
- Расширение списка категорий, освобождённых от налога на имущество (например, субъекты МСП, чьи активы не превышают 150 млн руб.).
1. Уже сейчас обновите внутренние регистры бухгалтерского учета: разделите «Земля» и «Капитальные объекты».
2. Подпишитесь на рассылку ФНС, чтобы оперативно получать разъяснения по новым формам отчётности.
3. Проведите корректировку налоговой модели в вашей ERP-системе: с 2026 года объект «Земельный участок» исключается из расчёта налога на имущество.
4. Запланируйте встречу с налоговым консультантом не позднее октября 2025 года, чтобы минимизировать риск ошибок при сдаче первой «новой» декларации.
Важно! Данная статья подготовлена по состоянию на 20 апреля 2026 года и учитывает последние разъяснения ФНС и Минфина. При появлении новых подзаконных актов следите за обновлениями на официальном сайте nalog.gov.ru.