Дата актуальности: 19 апреля 2026 г. 22:39 (мск)
Проверено по последним разъяснениям ФНС России и Минфина РФ‚ включая письмо ФНС от 16 ноября 2023 г. № БС-4-21/14484 и инициативы «Справедливой России» от 25 октября 2023 г.
Что подлежит земельному налогу?
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (гл. 31) объектами обложения земельным налогом признаются земельные участки‚ расположенные на территории муниципальных образований‚ где установлен данный налог;
Категория «земельные участки‚ занятые жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ»
Квалификация участков
- Жилищный фонд: многоквартирные дома‚ индивидуальные жилые дома‚ блоки‚ общежития‚ ветхий и аварийный фонд.
- Инженерная инфраструктура ЖКХ: котельные‚ насосные станции‚ водо- и газораспределительные сети‚ теплотрассы‚ подстанции‚ склады ГСМ‚ автопарки‚ гаражи‚ пункты обслуживания.
- Исключение: доля в праве общей собственности на землю в МКД не облагается (письмо ФНС БС-4-21/14484).
Ставки налога
Максимальная федеральная ставка, 0‚3 % от кадастровой стоимости (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ). Муниципалитеты имеют право:
- уменьшать ставку;
- устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории собственника;
- вводить льготы.
Пример: Владикавказ снизил ставку для участков‚ занятых объектами ЖКХ‚ до 0‚15 % (решение гордумы от 29 ноября 2023 г.).
Последние инициативы 2023–2026 гг.
Поправки «Справедливой России»
25 октября 2023 г. С. Миронов и Н. Левичев внесли законопроект‚ предусматривающий:
- снижение ставки до 0‚1 % для участков‚ занятых жилищным фондом;
- возможность муниципалитетам устанавливать нулевые ставки для социально значимых объектов ЖКХ.
По состоянию на апрель 2026 г. законопроект находится на стадии согласования в Госдуме.
Позиция Минфина
Минфин‚ согласовав письмо ФНС БС-4-21/14484‚ подтвердил:
- Облагается только земельный участок в целом‚ а не доля в праве общей собственности в МКД.
- Если на участке совмещены жилые и нежилые объекты‚ налог исчисляется исходя из фактического использования (принцип пропорциональности).
- Для ИП и КФХ‚ сдающих участки в аренду‚ ставка не меняется‚ но возможен переход на упрощённую систему (УСН) с учётом земельного налога как расхода;
Как правильно отнести участок к нужной категории
| Признак | Документы для подтверждения | Куда обращаться |
|---|---|---|
| Жилищный фонд | Техпаспорт‚ выписка ЕГРН‚ договор управления МКД | БТИ‚ Росреестр |
| Инфраструктура ЖКХ | Разрешение на строительство‚ акт ввода в эксплуатацию‚ договор теплоснабжения | Муниципалитет‚ Роспотребнадзор |
| Смешанное использование | Кадастровый план‚ договор аренды‚ акт разграничения зон | Кадастровая палата |
Пошаговая инструкция для собственника
- Получите выписку ЕГРН (gosuslugi.ru).
- Проверьте кадастровую стоимость на публичной кадастровой карте.
- Определите вид разрешённого использования (ВРИ) по ПЗЗ или правилам землепользования;
- Сравните ставку в решении муниципалитета (≤ 0‚3 %).
- Если есть основания (ветхий фонд‚ социальное жильё) — подайте заявление о льготе до 1 февраля 2027 г.
Частые ошибки и как их избежать
- Ошибка: считать‚ что доля в праве на общую землю тоже облагается.
Решение: следить за разъяснениями ФНС и не платить за «виртуальную» долю. - Ошибка: не обновлять кадастровую стоимость после переоценки.
Решение: ежегодно проверять данные на сайте Росреестра. - Ошибка: упускать новые льготы муниципалитета.
Решение: отслеживать решения городских дум и администраций.
Где найти официальную информацию
- Сайт ФНС России → раздел «Земельный налог».
- Консультант+ → Налоговый кодекс‚ ст. 394–398.
- Публичная кадастровая карта для проверки стоимости и категории.
- Муниципальные правовые акты (официальные сайты городов/районов).