Понятие и правовое регулирование
Земельный налог относится к местным налогам; порядок его взимания определяется НК РФ (гл․ 31) и нормативными актами муниципальных образований․ Объектом налогообложения признаётся земельный участок (ст․ 389 НК РФ), расположенный на территории муниципалитета, где налог введён․
Категории налогоплательщиков и их объекты
- Физические лица — участки, находящиеся в собственности, пожизненном владении или постоянном (бессрочном) пользовании․
- Индивидуальные предприниматели — те же участки, но налог уплачивается как физлицами․
- Юридические лица — участки, числящиеся на балансе организации на правах собственности или постоянного пользования․
Не являются объектами налогообложения
- Земельные участки, занятые объектами общего имущества многоквартирного дома․
- Участки, изъятые из оборота (по перечню ст․ 389 НК РФ): земли лесного фонда, водного фонда, культурного наследия и прочие․
- Участки, переданные во временное безвозмездное пользование или аренду; за такие объекты налог не начисляется, но взимается арендная плата․
Особенности в 2025–2026 годах
- С действует ФЗ-176, согласно которому:
• для участков с кадастровой стоимостью > 300 млн руб․ максимальная ставка увеличена с 0,3 % до 1,5 %․
• новое правило касается участков, занятых жилищным фондом и инженерной инфраструктурой ЖКХ․
Кадастровая стоимость как база исчисления
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода (ст․ 390 НК РФ)․ Исключения:
- Участки, находящиеся в долевой собственности, определяются пропорционально доле каждого собственника․
- Участки, полученные в порядке пожизненного наследуемого владения, остаются объектом налогообложения, даже если право не зарегистрировано — достаточно факта владения․
Примеры муниципальных решений
| Город | Ставка (для физлиц) | Комментарий |
|---|---|---|
| Москва | 0,1–0,3 % | Разница в зависимости от вида разрешённого использования |
| Владикавказ | 0,035 % | Установлена Собранием представителей города |
| Махачкала | 0,1–0,3 % | Сборы за 10 мес․ 2025 г․ выросли на 20 % и составили 711,5 млн руб․ |
Что делать, если участок «под вопросом»?
Если в ЕГРН отсутствует запись о вашем праве, но вы фактически владеете землёй:
- Получите выписку из ЕГРН или обратитесь в Росреестр․
- Если участок в «черте города», уточните в местной администрации, введён ли земельный налог․
- При спорных моментах можно обратиться в ФНС по месту нахождения участка за письменным разъяснением․
Объектом налогообложения земельного налога является только земельный участок, зарегистрированный в ЕГРН и не исключённый из списка ст․ 389 НК РФ․ Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, а ставки и льготы устанавливаются муниципалитетами в пределах, заданных Налоговым кодексом․ При появлении специфических категорий объектов (участки ЖКХ > 300 млн руб․) применяются повышенные ставки․